इंडस्ट्रीज़ एएस 1 - वित्तीय विवरणों की प्रस्तुति

Ind AS 1 के लिए एक इकाई को ऐसी जानकारी का खुलासा करने की आवश्यकता होती है जो उसके वित्तीय विवरणों के उपयोगकर्ताओं को इकाई के उद्देश्यों, नीतियों और पूंजी के प्रबंधन के लिए प्रक्रियाओं का मूल्यांकन करने में सक्षम बनाती है। इन खुलासों में शामिल हैं:
(ए) पूंजी प्रबंधन के लिए इसके उद्देश्यों, नीतियों और प्रक्रियाओं के बारे में गुणात्मक जानकारी, जिसमें शामिल हैं:
(i) यह पूंजी के रूप में क्या प्रबंधन करता है इसका विवरण;
(ii) जब कोई इकाई बाहरी रूप से लगाई गई पूंजी आवश्यकताओं के अधीन होती है, तो उन आवश्यकताओं की प्रकृति और इकाई उन्हें कैसे पूरा कर रही है; और
(iii) यह अपने उद्देश्यों को प्राप्त करने के लिए पूंजी का प्रबंधन कैसे करता है;
(बी) यह पूंजी के रूप में क्या प्रबंधन करता है, इसके बारे में सारांश मात्रात्मक डेटा;
(सी) पिछली अवधि से गुणात्मक और मात्रात्मक जानकारी में कोई बदलाव;
(डी) क्या इस अवधि के दौरान इसने किसी बाहरी रूप से लगाई गई पूंजी आवश्यकताओं का अनुपालन किया, जिसके अधीन यह है; और
(ई) जब इकाई ने ऐसी बाहरी रूप से लगाई गई पूंजी आवश्यकताओं का अनुपालन नहीं किया है, तो ऐसे गैर-अनुपालन के परिणाम।

Ind AS 1 प्रभावी वित्तीय रिपोर्टिंग के लिए भौतिकता और एकत्रीकरण के सिद्धांतों को महत्वपूर्ण मानता है।

भौतिकता: यदि जानकारी को छोड़ दिया जाए, गलत बताया जाए, या अस्पष्ट किया जाए, तो यह उचित रूप से उन निर्णयों को प्रभावित करने की उम्मीद की जा सकती है, जो सामान्य प्रयोजन के वित्तीय विवरणों के प्राथमिक उपयोगकर्ता उन वित्तीय विवरणों के आधार पर करते हैं, जो एक विशिष्ट रिपोर्टिंग इकाई के बारे में वित्तीय जानकारी प्रदान करते हैं। भौतिकता जानकारी की प्रकृति या परिमाण, या दोनों पर निर्भर करती है। इंड एएस 1 में संस्थाओं को 'महत्वपूर्ण' लेखांकन नीतियों के लिए पिछली आवश्यकता को प्रतिस्थापित करते हुए 'भौतिक' लेखांकन नीतियों का खुलासा करने की आवश्यकता होती है, और सामग्री लेखांकन नीति प्रकटीकरण की पहचान करने के तरीके पर मार्गदर्शन प्रदान किया जाता है। यह परिवर्तन यह निर्धारित करने में पेशेवर निर्णय के महत्व पर प्रकाश डालता है कि उपयोगकर्ताओं के लिए कौन सी जानकारी वास्तव में प्रासंगिक है।

एकत्रीकरण: एक इकाई को समान वस्तुओं के प्रत्येक सामग्री वर्ग को अलग से प्रस्तुत करना होगा। भिन्न प्रकृति या कार्य की वस्तुओं को अलग से प्रस्तुत किया जाना चाहिए जब तक कि वे सारहीन न हों। इसका मतलब यह है कि जबकि सारहीन वस्तुओं को समान प्रकृति या कार्य की वस्तुओं के साथ एकत्रित किया जा सकता है, महत्वपूर्ण जानकारी को अस्पष्ट होने से बचाने के लिए भौतिक वस्तुओं को हमेशा व्यक्तिगत रूप से प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

प्रकटीकरण निर्णयों के लिए निहितार्थ: भौतिकता और एकत्रीकरण के सिद्धांतों का प्रकटीकरण निर्णयों पर महत्वपूर्ण प्रभाव पड़ता है:

• अनुरूप प्रकटीकरण: संस्थाओं को बॉयलरप्लेट प्रकटीकरण से बचना चाहिए। इसके बजाय, खुलासे को इकाई की विशिष्ट परिस्थितियों के अनुरूप तैयार किया जाना चाहिए, जिसमें उस जानकारी पर ध्यान केंद्रित किया जाना चाहिए जो उसकी वित्तीय स्थिति और प्रदर्शन के लिए महत्वपूर्ण हो।
• निर्णय: भौतिकता का निर्धारण करने के लिए मात्रात्मक और गुणात्मक दोनों कारकों पर विचार करते हुए महत्वपूर्ण पेशेवर निर्णय की आवश्यकता होती है।
• स्पष्टता और समझ: लक्ष्य यह सुनिश्चित करना है कि वित्तीय विवरण स्पष्ट और समझने योग्य हों, उपयोगकर्ताओं को अत्यधिक विवरण से अभिभूत हुए बिना सबसे प्रासंगिक जानकारी प्रदान करें।
• उपयोगकर्ता की जरूरतों पर ध्यान दें: प्रकटीकरण वित्तीय विवरणों के प्राथमिक उपयोगकर्ताओं की सूचना आवश्यकताओं से प्रेरित होना चाहिए।

इंडस्ट्रीज़ एएस 1, आईएएस 1 के साथ एकीकृत होने के कारण, पूर्ववर्ती एएस 1 (लेखा नीतियों का प्रकटीकरण) की तुलना में काफी अधिक व्यापक है। मुख्य अंतरों में शामिल हैं:

1. दायरा: Ind AS 1 संरचना और सामग्री सहित वित्तीय विवरणों की संपूर्ण प्रस्तुति से व्यापक रूप से निपटता है, जबकि AS 1 मुख्य रूप से लेखांकन नीतियों के प्रकटीकरण पर केंद्रित है।
2. वित्तीय विवरण के घटक: इंड एएस 1 इक्विटी में परिवर्तन का एक विवरण और कुछ स्थितियों में, प्रारंभिक तुलनात्मक अवधि की शुरुआत में वित्तीय स्थिति (बैलेंस शीट) का एक तीसरा विवरण अनिवार्य करता है, जो एएस 1 द्वारा आवश्यक नहीं थे।
3. लाभ और हानि का विवरण: Ind AS 1 'अन्य व्यापक आय (OCI)' की अवधारणा का परिचय देता है और इसके लिए 'लाभ और हानि का विवरण' की आवश्यकता होती है जिसे एक एकल विवरण या दो अलग-अलग विवरणों के रूप में प्रस्तुत किया जा सकता है। एएस 1 में ओसीआई की अवधारणा नहीं थी।
4. निष्पक्ष प्रस्तुति: इंड एएस 1 स्पष्ट रूप से 'निष्पक्ष प्रस्तुति' और इंड एएस के अनुपालन पर जोर देता है, यदि अनुपालन भ्रामक होगा तो एक स्पष्ट ओवरराइड सिद्धांत के साथ।
5. भौतिकता: Ind AS 1 भौतिकता का अधिक विस्तृत विवरण और अनुप्रयोग प्रदान करता है।
6. ऑफ़सेटिंग: जब तक विशेष रूप से आवश्यक या अनुमति न दी जाए, इंडस्ट्रीज़ एएस 1 में परिसंपत्तियों और देनदारियों या आय और व्ययों की भरपाई के खिलाफ सख्त नियम हैं।
7. लेखा नीतियों का खुलासा: जबकि एएस 1 में महत्वपूर्ण लेखांकन नीतियों का खुलासा आवश्यक है, इंड एएस 1 (संशोधन के बाद) के लिए 'सामग्री' लेखांकन नीतियों का खुलासा आवश्यक है और उन्हें पहचानने के लिए मार्गदर्शन प्रदान किया जाता है।
8. असाधारण आइटम: इंड एएस 1, एएस 1 के विपरीत, असाधारण वस्तुओं की प्रस्तुति पर रोक लगाता है।

Ind AS 1 का प्राथमिक उद्देश्य सामान्य प्रयोजन वित्तीय विवरणों की प्रस्तुति के लिए आधार निर्धारित करना है। यह इकाई की पिछली अवधि के वित्तीय विवरण और अन्य संस्थाओं के वित्तीय विवरण दोनों के साथ तुलनीयता सुनिश्चित करता है। यह वित्तीय विवरणों की प्रस्तुति के लिए समग्र आवश्यकताएं, उनकी संरचना के लिए दिशानिर्देश और उनकी सामग्री के लिए न्यूनतम आवश्यकताएं निर्धारित करता है। अंतिम उद्देश्य किसी इकाई की वित्तीय स्थिति, वित्तीय प्रदर्शन और नकदी प्रवाह के बारे में जानकारी प्रदान करना है जो आर्थिक निर्णय लेने में उपयोगकर्ताओं की एक विस्तृत श्रृंखला के लिए उपयोगी है।

इंडस्ट्रीज़ एएस 1 का आदेश है कि वित्तीय विवरणों के एक पूरे सेट में निम्नलिखित घटक शामिल हों, जिन्हें समान प्रमुखता के साथ प्रस्तुत किया गया हो:

1. वित्तीय स्थिति का विवरण (बैलेंस शीट): एक विशिष्ट समय पर किसी इकाई की संपत्ति, देनदारियों और इक्विटी के बारे में जानकारी प्रस्तुत करता है। यह इकाई के वित्तीय स्वास्थ्य और संरचना का एक स्नैपशॉट प्रदान करता है।
2. लाभ या हानि और अन्य व्यापक आय का विवरण (ओसीआई): यह विवरण एक एकल विवरण या दो अलग-अलग विवरण के रूप में प्रस्तुत किया जा सकता है।
   • लाभ या हानि का विवरण: एक अवधि में एक इकाई का वित्तीय प्रदर्शन प्रस्तुत करता है, जिसमें राजस्व, व्यय और परिणामी लाभ या हानि दिखाई जाती है।
   • अन्य व्यापक आय का विवरण: आय और व्यय की उन वस्तुओं को प्रस्तुत करता है जिन्हें अन्य इंडस्ट्रीज़ एएस द्वारा आवश्यक या अनुमति के अनुसार लाभ या हानि में मान्यता नहीं दी जाती है। इन वस्तुओं में पुनर्मूल्यांकन अधिशेष, परिभाषित लाभ योजनाओं पर बीमांकिक लाभ और हानि, और विदेशी मुद्रा अनुवाद अंतर शामिल हैं।
3. इक्विटी में परिवर्तन का विवरण: एक अवधि में इकाई की इक्विटी में परिवर्तन दिखाता है, जिसमें मालिकों से योगदान और वितरण, अवधि के लिए लाभ या हानि और अन्य व्यापक आय शामिल है।
4. नकदी प्रवाह का विवरण: एक अवधि के दौरान किसी इकाई के नकदी प्रवाह और बहिर्वाह के बारे में जानकारी प्रदान करता है, जिसे परिचालन, निवेश और वित्तपोषण गतिविधियों में वर्गीकृत किया गया है। यह उपयोगकर्ताओं को इकाई की नकदी और नकदी समकक्ष उत्पन्न करने की क्षमता का आकलन करने में मदद करता है।
5. वित्तीय विवरण के लिए नोट्स: इसमें महत्वपूर्ण लेखांकन नीतियां और अन्य व्याख्यात्मक जानकारी शामिल है। ये नोट प्राथमिक वित्तीय विवरणों में प्रस्तुत राशियों के बारे में अतिरिक्त विवरण और संदर्भ प्रदान करते हैं, जिससे उनकी समझ और प्रासंगिकता बढ़ती है।

Ind AS 1 के अनुसार एक इकाई को अपनी वित्तीय स्थिति के विवरण में वर्तमान और गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों, और वर्तमान और गैर-वर्तमान देनदारियों को अलग-अलग वर्गीकरण के रूप में प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है, सिवाय इसके कि जब तरलता पर आधारित प्रस्तुति विश्वसनीय और अधिक प्रासंगिक जानकारी प्रदान करती है।

वर्तमान संपत्ति: किसी संपत्ति को तब चालू संपत्ति के रूप में वर्गीकृत किया जाता है जब वह निम्नलिखित में से किसी भी मानदंड को पूरा करती है:

1. इकाई के सामान्य परिचालन चक्र में इसकी प्राप्ति की उम्मीद है, या बिक्री या उपभोग के लिए इरादा है।
2. यह मुख्य रूप से व्यापार के उद्देश्य से आयोजित किया जाता है।
3. रिपोर्टिंग अवधि के बाद बारह महीनों के भीतर इसके साकार होने की उम्मीद है।
4. यह नकद या नकद समतुल्य है (जैसा कि इंडस्ट्रीज़ एएस 7 में परिभाषित है), जब तक कि इसे रिपोर्टिंग अवधि के बाद कम से कम बारह महीने के लिए देनदारी का निपटान करने के लिए आदान-प्रदान या उपयोग करने से प्रतिबंधित नहीं किया जाता है।

परिचालन चक्र प्रसंस्करण के लिए परिसंपत्तियों के अधिग्रहण और नकद या नकद समकक्षों में उनकी प्राप्ति के बीच का समय है। यदि परिचालन चक्र स्पष्ट रूप से पहचाना नहीं जा सकता है, तो इसे बारह महीने माना जाता है।

वर्तमान देनदारियाँ: किसी देनदारी को तब चालू देनदारियों के रूप में वर्गीकृत किया जाता है जब वह निम्नलिखित में से किसी भी मानदंड को पूरा करती है:

1. इसका निपटान इकाई के सामान्य परिचालन चक्र में होने की उम्मीद है।
2. यह मुख्य रूप से व्यापार के उद्देश्य से आयोजित किया जाता है।
3. इसका निपटान रिपोर्टिंग अवधि के बाद बारह महीनों के भीतर किया जाना है।
4. इकाई के पास रिपोर्टिंग अवधि के बाद कम से कम बारह महीने के लिए दायित्व के निपटान को स्थगित करने का बिना शर्त अधिकार नहीं है। देनदारी की शर्तें, जो प्रतिपक्ष के विकल्प पर, इक्विटी उपकरणों के मुद्दे के माध्यम से इसके निपटान में परिणत हो सकती हैं, इसके वर्गीकरण को प्रभावित नहीं करती हैं।

देनदारियों का पुनर्वित्त: यदि कोई देनदारी रिपोर्टिंग अवधि के बाद बारह महीनों के भीतर तय की जानी है, तो इसे वर्तमान के रूप में वर्गीकृत किया जाता है, भले ही दीर्घकालिक पुनर्वित्त व्यवस्था रिपोर्टिंग अवधि के बाद और वित्तीय विवरण जारी करने के लिए अनुमोदित होने से पहले पूरी हो गई हो। हालाँकि, यदि इकाई के पास मौजूदा ऋण सुविधा के तहत रिपोर्टिंग अवधि के बाद कम से कम बारह महीने के लिए पुनर्वित्त या दायित्व को रोल ओवर करने का बिना शर्त अधिकार है, तो दायित्व को गैर-वर्तमान के रूप में वर्गीकृत किया गया है। ऋण अनुबंध का उल्लंघन, जो दीर्घकालिक देनदारी को तुरंत चुकाने योग्य बनाता है, को वर्तमान के रूप में वर्गीकृत किया जाता है, जब तक कि ऋणदाता रिपोर्टिंग अवधि के अंत तक रिपोर्टिंग अवधि के बाद कम से कम बारह महीने की छूट अवधि प्रदान करने के लिए सहमत नहीं हो जाता है, जिसके दौरान ऋणदाता तत्काल पुनर्भुगतान की मांग नहीं कर सकता है।

Ind AS 1 के लिए प्रबंधन को इकाई की चालू संस्था के रूप में जारी रहने की क्षमता का आकलन करने की आवश्यकता होती है। इस मूल्यांकन में रिपोर्टिंग अवधि के अंत से कम से कम बारह महीने शामिल होने चाहिए। यदि प्रबंधन को घटनाओं या स्थितियों से संबंधित भौतिक अनिश्चितताओं के बारे में पता है जो इकाई की चालू चिंता के रूप में जारी रहने की क्षमता पर महत्वपूर्ण संदेह पैदा कर सकता है, तो इकाई को उन अनिश्चितताओं का खुलासा करना होगा। यदि वित्तीय विवरण चालू संस्था के आधार पर तैयार नहीं किए जाते हैं, तो इकाई को उस तथ्य का खुलासा करना होगा, साथ ही उस आधार का भी खुलासा करना होगा जिसके आधार पर उसने वित्तीय विवरण तैयार किए हैं और कारण कि इकाई को चालू संस्था के रूप में क्यों नहीं माना जाता है।

Ind AS 1 वित्तीय विवरणों की प्रस्तुति के लिए कई सामान्य विशेषताओं को अनिवार्य करता है:

1. इंड एएस के साथ उचित प्रस्तुति और अनुपालन: वित्तीय विवरणों में किसी इकाई की वित्तीय स्थिति, वित्तीय प्रदर्शन और नकदी प्रवाह को उचित रूप से प्रस्तुत किया जाना चाहिए। यह माना जाता है कि आवश्यकता पड़ने पर अतिरिक्त खुलासों के साथ इंड एएस के अनुपालन से निष्पक्ष प्रस्तुति होती है।
2. चालू चिंता: वित्तीय विवरण आम तौर पर चालू चिंता के आधार पर तैयार किए जाते हैं, यह मानते हुए कि इकाई निकट भविष्य के लिए परिचालन जारी रखेगी, जब तक कि प्रबंधन व्यापार को समाप्त करने या बंद करने का इरादा नहीं रखता है, या उसके पास कोई यथार्थवादी विकल्प नहीं है।
3. ** लेखांकन का संचय आधार:** एक इकाई नकदी प्रवाह की जानकारी को छोड़कर, लेखांकन के संचय आधार का उपयोग करके अपने वित्तीय विवरण तैयार करती है।
4. भौतिकता और एकत्रीकरण: समान वस्तुओं के प्रत्येक भौतिक वर्ग को अलग से प्रस्तुत किया जाना चाहिए। भिन्न प्रकृति या कार्य की वस्तुओं को अलग से प्रस्तुत किया जाना चाहिए जब तक कि वे सारहीन न हों।
5. ऑफ़सेटिंग: परिसंपत्तियों और देनदारियों या आय और व्ययों की भरपाई नहीं की जानी चाहिए, जब तक कि इंड एएस द्वारा इसकी आवश्यकता या अनुमति न हो।
6. रिपोर्टिंग की आवृत्ति: वित्तीय विवरणों का एक पूरा सेट (तुलनात्मक जानकारी सहित) कम से कम वार्षिक रूप से प्रस्तुत किया जाना चाहिए।
7. तुलनात्मक जानकारी: एक इकाई को रिपोर्ट की गई सभी राशियों के लिए पिछली अवधि के संबंध में तुलनात्मक जानकारी प्रस्तुत करनी होगी।
8. प्रस्तुति की निरंतरता: वस्तुओं की प्रस्तुति और वर्गीकरण को एक अवधि से दूसरी अवधि तक बनाए रखा जाना चाहिए जब तक कि परिवर्तन उचित न हो।

इंड एएस 1 का प्राथमिक उद्देश्य सामान्य प्रयोजन के वित्तीय विवरणों की प्रस्तुति के लिए आधार निर्धारित करना है ताकि इकाई की पिछली अवधि के वित्तीय विवरणों और अन्य संस्थाओं के वित्तीय विवरणों के साथ तुलनीयता सुनिश्चित की जा सके। यह मानक वित्तीय विवरणों की प्रस्तुति के लिए समग्र आवश्यकताओं, उनकी संरचना के लिए दिशानिर्देश और उनकी सामग्री के लिए न्यूनतम आवश्यकताओं को निर्धारित करता है।

किसी इकाई को जिन मूलभूत सामान्य विशेषताओं का पालन करना चाहिए उनमें शामिल हैं:

1. इंड एएस के साथ निष्पक्ष प्रस्तुति और अनुपालन: वित्तीय विवरणों को किसी इकाई की वित्तीय स्थिति, वित्तीय प्रदर्शन और नकदी प्रवाह का सही और निष्पक्ष दृष्टिकोण प्रस्तुत करना चाहिए। यह माना जाता है कि आवश्यकता पड़ने पर अतिरिक्त प्रकटीकरण के साथ, इंड एएस के अनुपालन से वित्तीय विवरण प्राप्त होते हैं जो एक सच्चा और निष्पक्ष दृष्टिकोण प्रस्तुत करते हैं।
2. चालू चिंता: वित्तीय विवरण आम तौर पर चालू चिंता के आधार पर तैयार किए जाते हैं, जब तक कि प्रबंधन या तो इकाई को समाप्त करने या व्यापार बंद करने का इरादा नहीं रखता है, या उसके पास ऐसा करने के अलावा कोई यथार्थवादी विकल्प नहीं है। यदि घटनाओं या स्थितियों से संबंधित भौतिक अनिश्चितताएं हैं जो इकाई की चालू चिंता के रूप में जारी रहने की क्षमता पर महत्वपूर्ण संदेह पैदा कर सकती हैं, तो इन अनिश्चितताओं का खुलासा किया जाना चाहिए।
3. ** लेखांकन का प्रोद्भवन आधार:** एक इकाई को नकदी प्रवाह की जानकारी को छोड़कर, लेखांकन के प्रोद्भवन आधार का उपयोग करके अपने वित्तीय विवरण तैयार करने चाहिए।
4. भौतिकता और एकत्रीकरण: एक इकाई को समान वस्तुओं के प्रत्येक भौतिक वर्ग को अलग से प्रस्तुत करना होगा। एक इकाई को असमान प्रकृति या कार्य की वस्तुओं को अलग से प्रस्तुत करना होगा जब तक कि वे सारहीन न हों।
5. ऑफसेटिंग: परिसंपत्तियों और देनदारियों, और आय और व्यय को तब तक ऑफसेट नहीं किया जाना चाहिए जब तक कि इंड एएस द्वारा इसकी आवश्यकता या अनुमति न हो।
6. रिपोर्टिंग की आवृत्ति: एक इकाई को कम से कम सालाना वित्तीय विवरणों (तुलनात्मक जानकारी सहित) का एक पूरा सेट प्रस्तुत करना होगा।
7. तुलनात्मक जानकारी: एक इकाई को वर्तमान अवधि के वित्तीय विवरणों में रिपोर्ट की गई सभी राशियों के लिए पिछली अवधि के संबंध में तुलनात्मक जानकारी प्रस्तुत करनी होगी।
8. प्रस्तुति की निरंतरता: वित्तीय विवरणों में वस्तुओं की प्रस्तुति और वर्गीकरण को एक अवधि से दूसरी अवधि तक बनाए रखा जाना चाहिए जब तक कि कोई बदलाव उचित न हो।

ओसीआई में आय और व्यय की वस्तुएं (पुनर्वर्गीकरण समायोजन सहित) शामिल हैं जिन्हें अन्य इंड एएस द्वारा अपेक्षित या अनुमति के अनुसार लाभ या हानि में मान्यता नहीं दी जाती है। उदाहरणों में पुनर्मूल्यांकन अधिशेष परिवर्तन, परिभाषित लाभ योजनाओं पर बीमांकिक लाभ/हानि, और एफवीटीओसीआई उपकरणों में उचित मूल्य परिवर्तन शामिल हैं।

यदि इकाई के सामान्य परिचालन चक्र में निपटान की उम्मीद की जाती है, जिसे मुख्य रूप से व्यापार के लिए रखा जाता है, रिपोर्टिंग अवधि के बाद 12 महीने के भीतर निपटान किया जाना है, या यदि इकाई के पास कम से कम 12 महीने के लिए निपटान को स्थगित करने का बिना शर्त अधिकार नहीं है, तो एक दायित्व चालू है। अन्य सभी गैर-वर्तमान हैं।

एक पूर्ण सेट में एक बैलेंस शीट, लाभ और हानि का एक विवरण (अन्य व्यापक आय सहित), इक्विटी में परिवर्तन का एक विवरण, नकदी प्रवाह का एक विवरण, महत्वपूर्ण लेखांकन नीतियों और अन्य व्याख्यात्मक जानकारी वाले नोट्स और पूर्ववर्ती अवधि की शुरुआत में एक बैलेंस शीट शामिल होती है जब एक लेखांकन नीति पूर्वव्यापी रूप से लागू होती है।

इंडस्ट्रीज़ एएस 1 के अनुसार, वित्तीय विवरणों का एक पूरा सेट शामिल है:
(ए) अवधि के अंत में वित्तीय स्थिति का विवरण;
(बी) अवधि के लिए लाभ और हानि का विवरण;
(सी) अवधि के लिए इक्विटी में परिवर्तन का विवरण;
(डी) अवधि के लिए नकदी प्रवाह का विवरण;
(ई) नोट्स, जिसमें महत्वपूर्ण लेखांकन नीतियां और अन्य व्याख्यात्मक जानकारी शामिल है;
(च) पिछली अवधि के संबंध में तुलनात्मक जानकारी;
(जी) प्रारंभिक तुलनात्मक अवधि की शुरुआत में वित्तीय स्थिति का एक विवरण जब कोई इकाई पूर्वव्यापी रूप से लेखांकन नीति लागू करती है, पूर्वव्यापी पुनर्कथन करती है, या वस्तुओं को पुनर्वर्गीकृत करती है।

इंडस्ट्रीज़ एएस 1 में कहा गया है कि एक इकाई को समान वस्तुओं के प्रत्येक भौतिक वर्ग को अलग से प्रस्तुत करना होगा। भिन्न प्रकृति या कार्य की वस्तुओं को अलग से प्रस्तुत किया जाना चाहिए जब तक कि वे सारहीन न हों। भौतिकता आस-पास की परिस्थितियों में आंकी गई चूक या ग़लतबयानी के आकार और प्रकृति पर निर्भर करती है। यदि जानकारी को छोड़ दिया जाए, गलत बताया जाए या अस्पष्ट किया जाए, तो यह उचित रूप से उन निर्णयों को प्रभावित करने की उम्मीद की जा सकती है, जो सामान्य प्रयोजन वित्तीय विवरणों के प्राथमिक उपयोगकर्ता उन वित्तीय विवरणों के आधार पर करते हैं। व्यावहारिक निहितार्थ यह है कि संस्थाओं को यह निर्धारित करने के लिए निर्णय लेने की आवश्यकता है कि क्या सामग्री है, संक्षिप्तता की आवश्यकता के साथ विवरण की आवश्यकता को संतुलित करना, और सारहीन विवरणों के साथ वित्तीय विवरणों को अव्यवस्थित करने से बचना।

अन्य व्यापक आय (ओसीआई) में आय और व्यय की वस्तुएं (पुनर्वर्गीकरण समायोजन सहित) शामिल हैं जिन्हें अन्य इंडस्ट्रीज़ एएस द्वारा आवश्यक या अनुमति के अनुसार लाभ या हानि में मान्यता नहीं दी जाती है। Ind AS 1 के लिए OCI के घटकों को दो श्रेणियों में समूहीकृत करना आवश्यक है:

1. वे वस्तुएँ जिन्हें बाद में लाभ या हानि के लिए पुनर्वर्गीकृत नहीं किया जाएगा: इन वस्तुओं को सीधे इक्विटी में मान्यता दी जाती है और बाद में इन्हें कभी भी लाभ या हानि के लिए पुनर्वर्गीकृत नहीं किया जाता है। उदाहरणों में शामिल हैं:
   • परिभाषित लाभ योजनाओं का पुनः मापन।
   • ओसीआई (एफवीओसीआई) के माध्यम से उचित मूल्य पर निर्दिष्ट इक्विटी उपकरणों में निवेश से होने वाले लाभ और हानि।
   • संपत्ति, संयंत्र और उपकरण के लिए पुनर्मूल्यांकन अधिशेष में परिवर्तन (इंड एएस 16 के तहत)।
2. ऐसी वस्तुएं जिन्हें बाद में विशिष्ट शर्तें पूरी होने पर लाभ या हानि के लिए पुनर्वर्गीकृत किया जाएगा (पुनर्वर्गीकरण समायोजन): इन वस्तुओं को शुरू में ओसीआई में मान्यता दी जाती है और बाद में जब अंतर्निहित परिसंपत्ति या देनदारी को अमान्य कर दिया जाता है या कुछ शर्तों को पूरा किया जाता है तो लाभ या हानि के लिए पुनर्वर्गीकृत किया जाता है। उदाहरणों में शामिल हैं:
   • किसी विदेशी परिचालन के वित्तीय विवरणों का अनुवाद करने से होने वाले लाभ और हानि।
   • नकदी प्रवाह बचाव में हेजिंग उपकरणों पर लाभ और हानि का प्रभावी हिस्सा।
   • ओसीआई (एफवीओसीआई) ऋण उपकरणों के माध्यम से उचित मूल्य पर मापी गई वित्तीय परिसंपत्तियों पर लाभ और हानि।

लाभ या हानि का विवरण और ओसीआई को लाभ या हानि और अन्य व्यापक आय को दो खंडों में प्रस्तुत करना चाहिए, पहले लाभ या हानि अनुभाग प्रस्तुत किया जाना चाहिए, उसके बाद सीधे अन्य व्यापक आय अनुभाग प्रस्तुत किया जाना चाहिए। ओसीआई के प्रत्येक घटक को कुल कर प्रभाव के लिए एकल पंक्ति वस्तु के साथ कर या सकल का शुद्ध रूप प्रस्तुत किया जाना चाहिए।