इंडस्ट्रीज़ एएस 110 और इंडस्ट्रीज़ एएस 28

Ind AS 110 के अनुसार एक निवेशक को यह आकलन करते समय अपने संभावित मतदान अधिकारों पर विचार करने की आवश्यकता होती है कि उसके पास किसी निवेशिती पर अधिकार है या नहीं। संभावित मतदान अधिकार वे अधिकार हैं जो वर्तमान में प्रयोग योग्य या परिवर्तनीय हैं, जैसे विकल्प या परिवर्तनीय उपकरण।

शक्ति का आकलन करते समय, निवेशक संभावित मतदान अधिकारों के अस्तित्व और प्रभाव पर विचार करता है जो वर्तमान में प्रयोग योग्य या परिवर्तनीय हैं, जिसमें अन्य पार्टियों द्वारा रखे गए संभावित मतदान अधिकार भी शामिल हैं। संभावित मतदान अधिकार रखने का इरादा या उद्देश्य मूल्यांकन को प्रभावित नहीं करता है। उन अधिकारों का प्रयोग करने की क्षमता वास्तविक होनी चाहिए, जिसका अर्थ है कि ऐसी कोई बाधा नहीं है जो धारक को उनका प्रयोग करने से रोक सके। यदि संभावित मतदान अधिकार वर्तमान में प्रयोग योग्य या परिवर्तनीय नहीं हैं, तो नियंत्रण के मूल्यांकन में उन पर विचार नहीं किया जाता है।

संभावित मतदान अधिकार वास्तविक हैं या नहीं, इसका आकलन करने के लिए सभी तथ्यों और परिस्थितियों पर विचार करने की आवश्यकता है।

इक्विटी विधि लेखांकन की एक विधि है जिसके तहत निवेश को शुरू में लागत पर पहचाना जाता है और उसके बाद निवेशिती की शुद्ध संपत्ति में निवेशक के हिस्से में अधिग्रहण के बाद के बदलाव के लिए समायोजित किया जाता है।

प्रारंभिक मान्यता: किसी सहयोगी या संयुक्त उद्यम में निवेश को लागत पर मान्यता दी जाती है।

बाद का माप:

• अधिग्रहण की तारीख के बाद निवेशिती के लाभ या हानि में निवेशक के हिस्से को पहचानने के लिए वहन राशि को बढ़ाया या घटाया जाता है।
• निवेशिती की अन्य व्यापक आय (ओसीआई) में निवेशक की हिस्सेदारी को निवेशक के ओसीआई में मान्यता दी जाती है।
• किसी निवेशिती से प्राप्त वितरण निवेश की वहन राशि को कम कर देता है।
• निवेशिती की इक्विटी में परिवर्तन से उत्पन्न होने वाले निवेशक के आनुपातिक हित में बदलाव के लिए भी समायोजन किया जाता है, जिसे निवेशिती के लाभ या हानि या ओसीआई (उदाहरण के लिए, सहयोगी द्वारा शेयर जारी करना) में मान्यता नहीं दी गई है।
• निवेश को इंडस्ट्रीज़ एएस 36, 'संपत्ति की हानि' के अनुसार हानि के लिए भी परीक्षण किया जाता है।

इंड एएस 110 के तहत समेकित वित्तीय विवरण (सीएफएस) तैयार करने से छूट:
यदि मूल इकाई निम्नलिखित सभी शर्तों को पूरा करती है, तो उसे समेकित वित्तीय विवरण प्रस्तुत करने की आवश्यकता नहीं है:

1. मूल कंपनी एक पूर्ण स्वामित्व वाली सहायक कंपनी है, या किसी अन्य इकाई की आंशिक स्वामित्व वाली सहायक कंपनी है और इसके अन्य मालिकों, जिनमें वे लोग भी शामिल हैं जो अन्यथा वोट देने के हकदार नहीं हैं, को माता-पिता द्वारा समेकित वित्तीय विवरण प्रस्तुत नहीं करने के बारे में सूचित किया गया है और उन्हें इस पर कोई आपत्ति नहीं है।
2. इसके ऋण या इक्विटी उपकरणों का सार्वजनिक बाजार (घरेलू या विदेशी स्टॉक एक्सचेंज या ओवर-द-काउंटर बाजार) में कारोबार नहीं किया जाता है।
3. इसने सार्वजनिक बाजार में किसी भी वर्ग के उपकरण जारी करने के उद्देश्य से प्रतिभूति आयोग या अन्य नियामक संगठन के साथ अपने वित्तीय विवरण दाखिल नहीं किए, न ही यह दाखिल करने की प्रक्रिया में है।
4. इसका अंतिम या कोई मध्यवर्ती अभिभावक समेकित वित्तीय विवरण तैयार करता है जो सार्वजनिक उपयोग के लिए उपलब्ध है और इंड एएस का अनुपालन करता है।

इंड एएस 28 के तहत इक्विटी पद्धति लागू करने से छूट:
यदि निम्नलिखित में से कोई भी लागू होता है तो किसी इकाई को किसी सहयोगी या संयुक्त उद्यम में अपने निवेश के लिए इक्विटी पद्धति लागू करने की आवश्यकता नहीं है:

1. इकाई एक मूल इकाई है जिसे इंडस्ट्रीज़ एएस 110 (जैसा कि ऊपर सूचीबद्ध है) के पैराग्राफ 4 (ए) में स्कोप अपवाद द्वारा समेकित वित्तीय विवरण तैयार करने से छूट प्राप्त है।
2. निवेश एक उद्यम पूंजी संगठन, म्यूचुअल फंड, यूनिट ट्रस्ट, या निवेश से जुड़े बीमा फंड सहित समान संस्थाओं द्वारा आयोजित किया जाता है, और इसे इंडस्ट्रीज़ एएस 109 के अनुसार लाभ या हानि (एफवीटीपीएल) के माध्यम से उचित मूल्य पर मापा जाता है।
3. निवेश, या उसके एक हिस्से को इंडस्ट्रीज़ एएस 105 के अनुसार बिक्री के लिए रखे गए के रूप में वर्गीकृत किया गया है।
4. इकाई एक निवेश इकाई है, और यह इंडस्ट्रीज़ एएस 109 के अनुसार एफवीटीपीएल में सहयोगी या संयुक्त उद्यम में अपने निवेश को मापती है।

मूल-सहायक (समेकन - इंडस्ट्रीज़ एएस 110):
समेकित वित्तीय विवरणों के लिए, मूल कंपनी और उसकी सहायक कंपनी के बीच अंतरकंपनी लेनदेन (अपस्ट्रीम और डाउनस्ट्रीम दोनों) से उत्पन्न अवास्तविक लाभ और हानि को पूरी तरह से समाप्त कर दिया जाता है। यह सुनिश्चित करता है कि समेकित वित्तीय विवरण एकल आर्थिक इकाई के परिप्रेक्ष्य से लेनदेन को दर्शाते हैं।

निवेशक-सहयोगी/संयुक्त उद्यम (इक्विटी विधि - इंडस्ट्रीज़ एएस 28):
इक्विटी विधि का उपयोग करके किए गए निवेशों के लिए, अपस्ट्रीम (एसोसिएट/जेवी निवेशक को बेचता है) और डाउनस्ट्रीम (निवेशक एसोसिएट/जेवी को बेचता है) लेनदेन से अप्राप्त लाभ और हानि केवल सहयोगी या संयुक्त उद्यम में निवेशक के हित की सीमा तक समाप्त हो जाती है। उदाहरण के लिए, यदि कोई निवेशक किसी सहयोगी को सामान बेचता है और लाभ कमाता है, तो उस लाभ का केवल निवेशक का हिस्सा (सहयोगी में उसके स्वामित्व प्रतिशत के आधार पर) निवेश की अग्रणी राशि और सहयोगी के लाभ में निवेशक के हिस्से से हटा दिया जाता है। लाभ का शेष भाग, जो सहयोगी के अन्य निवेशकों के कारण होता है, समाप्त नहीं किया जाता है।

लेखांकन की इक्विटी पद्धति तब लागू की जाती है जब किसी निवेशक का किसी निवेशिती पर महत्वपूर्ण प्रभाव होता है या किसी संयुक्त उद्यम पर संयुक्त नियंत्रण होता है।

• महत्वपूर्ण प्रभाव: यह निवेशिती के वित्तीय और परिचालन नीति निर्णयों में भाग लेने की शक्ति है, लेकिन यह उन नीतियों का नियंत्रण या संयुक्त नियंत्रण नहीं है। आम तौर पर यह माना जाता है कि यदि किसी निवेशक के पास 20% या अधिक वोटिंग शक्ति है, जब तक कि अन्यथा स्पष्ट रूप से प्रदर्शित न किया गया हो। इसके विपरीत, 20% से कम का आमतौर पर कोई महत्वपूर्ण प्रभाव नहीं होता है, जब तक कि बोर्ड प्रतिनिधित्व या नीति-निर्माण में भागीदारी जैसे कारकों से प्रमाणित न हो।
• संयुक्त नियंत्रण: यह एक व्यवस्था के नियंत्रण को साझा करने के लिए अनुबंधित रूप से सहमत है, जो केवल तभी मौजूद होता है जब प्रासंगिक गतिविधियों के बारे में निर्णय के लिए नियंत्रण साझा करने वाले पक्षों की सर्वसम्मत सहमति की आवश्यकता होती है।

इक्विटी पद्धति को लागू करने में आवश्यक मुख्य समायोजन:

1. प्रारंभिक मान्यता: निवेश को प्रारंभ में लागत पर पहचाना जाता है।
2. लाभ या हानि का हिस्सा: अधिग्रहण की तारीख के बाद निवेशिती के लाभ या हानि में निवेशक के हिस्से को पहचानने के लिए निवेश की वहन राशि को बढ़ाया या घटाया जाता है।
3. अन्य व्यापक आय का हिस्सा (ओसीआई): निवेशकर्ता के ओसीआई में निवेशक का हिस्सा निवेशक के ओसीआई में मान्यता प्राप्त है।
4. लाभांश: निवेशिती से प्राप्त लाभांश निवेश की वहन राशि को कम कर देता है।
5. हानि: हानि के लिए निवेश का मूल्यांकन किया जाता है, और किसी भी हानि हानि को मान्यता दी जाती है।
6. अप्राप्त लाभ/हानि: निवेशक और उसके सहयोगी या संयुक्त उद्यम के बीच 'अपस्ट्रीम' (निवेशकर्ता से निवेशक) और 'डाउनस्ट्रीम' (निवेशकर्ता से निवेश प्राप्तकर्ता) लेनदेन के परिणामस्वरूप होने वाले लाभ और हानि को निवेशिती में निवेशक की रुचि की सीमा तक समाप्त कर दिया जाता है।
7. अधिग्रहण पर उचित मूल्य समायोजन: निवेश की लागत और अधिग्रहण के समय निवेशिती की पहचान योग्य संपत्तियों और देनदारियों के शुद्ध उचित मूल्य में निवेशक के हिस्से के बीच कोई भी अंतर ध्यान में रखा जाता है (उदाहरण के लिए, सद्भावना को निवेश की वहन राशि में शामिल किया जाता है और परिशोधन नहीं किया जाता है; लागत से अधिक शुद्ध उचित मूल्य की अधिकता को पूंजी आरक्षित में मान्यता दी जाती है)।
8. समान लेखांकन नीतियां: यदि अव्यावहारिक न हो तो निवेशिती की लेखांकन नीतियों को निवेशक की नीतियों के अनुरूप बनाने के लिए समायोजन किया जाता है, यदि वे भिन्न हों।

एक निवेश इकाई वह इकाई है जो:

1. उन निवेशकों को निवेश प्रबंधन सेवाएं प्रदान करने के उद्देश्य से एक या अधिक निवेशकों से धन प्राप्त करता है।
2. अपने निवेशक(निवेशकों) से प्रतिबद्ध है कि इसका व्यावसायिक उद्देश्य केवल पूंजीगत प्रशंसा, निवेश आय, या दोनों से रिटर्न के लिए धन का निवेश करना है।
3. उचित मूल्य के आधार पर अपने सभी निवेशों के प्रदर्शन को मापता है और उसका मूल्यांकन करता है।

समेकन के लिए निहितार्थ: एक निवेश इकाई को सहायक कंपनियों में अपने निवेश को समेकित करने के बजाय इंडस्ट्रीज़ एएस 109, 'वित्तीय साधन' के अनुसार लाभ या हानि (एफवीटीपीएल) के माध्यम से उचित मूल्य पर मापने की आवश्यकता होती है। हालाँकि, एक निवेश इकाई को अभी भी एक सहायक कंपनी को समेकित करना होगा जो स्वयं एक निवेश इकाई नहीं है और जिसका मुख्य उद्देश्य और गतिविधियाँ ऐसी सेवाएँ प्रदान करना है जो निवेश इकाई की निवेश गतिविधियों से संबंधित हैं।

इंडस्ट्रीज़ एएस 110 के तहत, एक निवेशक एक निवेशिती को तभी नियंत्रित करता है जब निवेशक के पास निम्नलिखित तीनों तत्व हों: निवेशिती पर शक्ति, एक्सपोज़र, या अधिकार, निवेशिती के साथ अपनी भागीदारी से परिवर्तनीय रिटर्न तक, और निवेशक के रिटर्न की मात्रा को प्रभावित करने के लिए निवेशिती पर अपनी शक्ति का उपयोग करने की क्षमता।

• निवेशिती पर अधिकार: यह मौजूदा अधिकारों को संदर्भित करता है जो निवेशिती की प्रासंगिक गतिविधियों को निर्देशित करने की वर्तमान क्षमता प्रदान करता है। प्रासंगिक गतिविधियाँ वे हैं जो निवेशिती के रिटर्न को महत्वपूर्ण रूप से प्रभावित करती हैं। शक्ति मतदान के अधिकार (व्यापक रूप से फैली हुई शेयरधारिता के कारण 'वास्तविक' नियंत्रण के मामलों में 50% से भी कम), संविदात्मक व्यवस्था (उदाहरण के लिए, प्रबंधन अनुबंध), या प्रमुख प्रबंधन को नियुक्त करने या हटाने के अधिकार से उत्पन्न हो सकती है।
• परिवर्तनीय रिटर्न के लिए एक्सपोजर, या अधिकार: निवेशक को निवेशिती के साथ अपनी भागीदारी से परिवर्तनीय रिटर्न के संपर्क में आना चाहिए, या उसके पास अधिकार होना चाहिए। ये रिटर्न सकारात्मक, नकारात्मक या दोनों हो सकते हैं और उनकी परिवर्तनशीलता महत्वपूर्ण है। उदाहरणों में लाभांश, लाभ या हानि, सेवाओं के लिए शुल्क, क्रेडिट घाटे का जोखिम, या अवशिष्ट हित शामिल हैं।
• अपने रिटर्न को प्रभावित करने के लिए अपनी शक्ति का उपयोग करने की क्षमता: यह तत्व पहले दो को जोड़ता है, जिसका अर्थ है कि निवेशक के पास निवेशिती से प्राप्त परिवर्तनीय रिटर्न को प्रभावित करने के लिए अपनी शक्ति का उपयोग करने की व्यावहारिक क्षमता होनी चाहिए।

जटिल परिदृश्यों में:

• संभावित मतदान अधिकार: यदि वे वास्तविक हैं, तो उन्हें शक्ति का आकलन करने में विचार किया जाता है, जिसका अर्थ है कि वे वर्तमान समय में प्रयोग योग्य हैं और धारक को प्रासंगिक गतिविधियों को निर्देशित करने की वर्तमान क्षमता प्रदान करते हैं।
• संविदात्मक व्यवस्थाएँ: ये बहुसंख्यक स्वामित्व के बिना भी शक्ति प्रदान कर सकती हैं, उदाहरण के लिए, संचालन और वित्तपोषण नीतियों को निर्देशित करने के अधिकारों के माध्यम से।

जब किसी निवेशक का किसी सहयोगी पर महत्वपूर्ण प्रभाव या संयुक्त उद्यम पर संयुक्त नियंत्रण समाप्त हो जाता है, तो वह इक्विटी पद्धति का उपयोग करके किए गए निवेश को अमान्य कर देता है। लेखांकन उपचार इस प्रकार है:

1. निवेशक किसी भी रखे गए निवेश को उसके उचित मूल्य पर उस तारीख पर मापता है जब उसका महत्वपूर्ण प्रभाव या संयुक्त नियंत्रण समाप्त हो जाता है। इस उचित मूल्य को Ind AS 109 के अनुसार वित्तीय परिसंपत्ति के रूप में प्रारंभिक मान्यता पर इसका उचित मूल्य माना जाता है।
2. किसी भी बरकरार रखे गए निवेश के उचित मूल्य और सहयोगी या संयुक्त उद्यम में आंशिक ब्याज के निपटान से प्राप्त किसी भी आय और महत्वपूर्ण प्रभाव या संयुक्त नियंत्रण खो जाने की तिथि पर निवेश की वहन राशि के बीच का अंतर, लाभ या हानि में पहचाना जाता है।
3. निवेशक उस सहयोगी या संयुक्त उद्यम के संबंध में अन्य व्यापक आय में पहले से मान्यता प्राप्त राशि को उसी आधार पर लाभ या हानि के लिए पुनर्वर्गीकृत करता है, जैसा कि आवश्यक होगा यदि निवेशकर्ता ने सीधे संबंधित संपत्तियों या देनदारियों का निपटान किया हो।

जब कोई अभिभावक किसी सहायक कंपनी का नियंत्रण खो देता है, तो वह वित्तीय स्थिति के समेकित विवरण से पूर्व सहायक कंपनी की संपत्ति और देनदारियों को अमान्य कर देता है। लेखांकन उपचार में शामिल हैं:

1. वित्तीय स्थिति के समेकित विवरण से पूर्व सहायक कंपनी की संपत्ति (किसी भी सद्भावना सहित) और देनदारियों की पहचान रद्द करना।
2. पूर्व सहायक कंपनी में किसी भी गैर-नियंत्रित हितों की वहन राशि को अमान्य करना।
3. उस सहायक कंपनी से संबंधित अन्य व्यापक आय में मान्यता प्राप्त संचयी अनुवाद अंतर को अमान्य करना।
4. लेन-देन, घटना या परिस्थितियों से प्राप्त प्रतिफल, यदि कोई हो, के उचित मूल्य को पहचानना, जिसके परिणामस्वरूप नियंत्रण खो गया।
5. नियंत्रण खोने की तिथि पर पूर्व सहायक कंपनी में रखे गए किसी भी निवेश को उसके उचित मूल्य पर मान्यता देना। यह उचित मूल्य इंडस्ट्रीज़ एएस 109, इंडस्ट्रीज़ 28, या इंडस्ट्रीज़ 111, जैसा उचित हो, के तहत बाद के लेखांकन के लिए प्रारंभिक वहन राशि बन जाता है।
6. लाभ या हानि में परिणामी अंतर को लाभ या हानि के रूप में पहचानना।

एक इकाई इंडस्ट्रीज़ एएस 110 के तहत एक 'निवेश इकाई' के रूप में अर्हता प्राप्त करती है यदि वह निम्नलिखित तीनों मानदंडों को पूरा करती है:

1. निवेशकों को निवेश प्रबंधन सेवाएं प्रदान करने के उद्देश्य से एक या अधिक निवेशकों से धन प्राप्त करता है।
2. अपने निवेशक(निवेशकों) से प्रतिबद्ध है कि इसका व्यावसायिक उद्देश्य केवल पूंजीगत प्रशंसा, निवेश आय, या दोनों से रिटर्न के लिए धन का निवेश करना है।
3. उचित मूल्य के आधार पर अपने सभी निवेशों के प्रदर्शन को मापता है और उसका मूल्यांकन करता है।

एकीकरण के लिए निहितार्थ:

• एक निवेश इकाई को आम तौर पर अपनी सहायक कंपनियों को समेकित करने से छूट दी जाती है। इसके बजाय, यह इंडस्ट्रीज़ एएस 109, फाइनेंशियल इंस्ट्रूमेंट्स के अनुसार लाभ या हानि (एफवीटीपीएल) के माध्यम से उचित मूल्य पर सहायक कंपनियों में अपने निवेश को मापता है।
• यह छूट लागू होती है क्योंकि किसी निवेश इकाई का प्राथमिक उद्देश्य पूंजी प्रशंसा या निवेश आय से रिटर्न उत्पन्न करना है, न कि व्यवसायों को नियंत्रित करना और संचालित करना।
• अपवाद: एक निवेश इकाई एक सहायक कंपनी को समेकित करेगी यदि वह सहायक कंपनी ऐसी सेवाएं प्रदान करती है जो निवेश इकाई की निवेश गतिविधियों (जैसे, निवेश सलाहकार सेवाएं, प्रशासनिक सेवाएं) से संबंधित हैं।

यदि माता-पिता निम्नलिखित सभी शर्तों को पूरा करते हैं तो उन्हें समेकित वित्तीय विवरण तैयार करने से छूट दी गई है:

1. यह एक पूर्ण स्वामित्व वाली सहायक कंपनी है या किसी अन्य इकाई की आंशिक स्वामित्व वाली सहायक कंपनी है और इसके अन्य मालिकों, जिनमें वे लोग भी शामिल हैं जो अन्यथा वोट देने के हकदार नहीं हैं, को माता-पिता द्वारा समेकित वित्तीय विवरण प्रस्तुत नहीं करने के बारे में सूचित किया गया है और उन्हें इस पर कोई आपत्ति नहीं है।
2. इसके ऋण या इक्विटी उपकरणों का सार्वजनिक बाजार (स्थानीय या क्षेत्रीय एक्सचेंजों सहित स्टॉक एक्सचेंज पर) में कारोबार नहीं किया जाता है।
3. इसने सार्वजनिक बाजार में किसी भी वर्ग के उपकरण जारी करने के उद्देश्य से प्रतिभूति आयोग या अन्य नियामक संगठन के साथ अपने वित्तीय विवरण दाखिल नहीं किए, न ही यह दाखिल करने की प्रक्रिया में है।
4. इसका अंतिम या कोई मध्यवर्ती अभिभावक समेकित वित्तीय विवरण तैयार करता है जो सार्वजनिक उपयोग के लिए उपलब्ध है और इंड एएस का अनुपालन करता है।

गैर-नियंत्रित हितों (एनसीआई) को एक सहायक कंपनी में इक्विटी के रूप में परिभाषित किया गया है जो प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से माता-पिता के लिए जिम्मेदार नहीं है।

प्रस्तुति: वित्तीय स्थिति के समेकित विवरण में, एनसीआई को मूल के मालिकों की इक्विटी से अलग, इक्विटी के भीतर प्रस्तुत किया जाता है।

लेखा:

• लाभ या हानि और ओसीआई आवंटन: लाभ या हानि और अन्य व्यापक आय का समेकित विवरण लाभ या हानि और अन्य व्यापक आय के प्रत्येक घटक का श्रेय मूल मालिकों और गैर-नियंत्रित हितों को देता है।
• कुल व्यापक आय: कुल व्यापक आय का श्रेय माता-पिता के मालिकों और गैर-नियंत्रित हितों को दिया जाता है, भले ही इसके परिणामस्वरूप गैर-नियंत्रित हितों में घाटा शेष हो।
• स्वामित्व हित में परिवर्तन: किसी सहायक कंपनी में माता-पिता के स्वामित्व हित में परिवर्तन जिसके परिणामस्वरूप नियंत्रण का नुकसान नहीं होता है, उसे इक्विटी लेनदेन (यानी, मालिकों के रूप में मालिकों के साथ लेनदेन) के रूप में माना जाता है। ऐसे परिवर्तनों पर लाभ या हानि में कोई लाभ या हानि नहीं मानी जाती है।
• एनसीआई का अधिग्रहण: जब कोई अभिभावक एनसीआई प्राप्त करता है, तो भुगतान किए गए प्रतिफल के उचित मूल्य और अर्जित एनसीआई की वहन राशि के बीच का अंतर सीधे इक्विटी में बरकरार रखी गई कमाई के समायोजन के रूप में पहचाना जाता है।
• एनसीआई का निपटान: जब कोई अभिभावक नियंत्रण खोए बिना एनसीआई का निपटान करता है, तो प्राप्त विचार के उचित मूल्य और निपटाए गए एनसीआई की वहन राशि के बीच का अंतर सीधे इक्विटी में पहचाना जाता है।

जब किसी मूल इकाई (पी) का उस इकाई (ए) पर महत्वपूर्ण प्रभाव या संयुक्त नियंत्रण होता है, जो स्वयं एक निवेश इकाई है, तब भी पी को इंड एएस 28 के अनुसार, ए में अपने निवेश के लिए लेखांकन की इक्विटी विधि लागू करनी चाहिए।

हालाँकि, इस परिदृश्य में इक्विटी पद्धति के अनुप्रयोग में एक विशिष्ट बारीकियाँ हैं:

• निवेशिती के वित्तीय विवरण (ए): इक्विटी पद्धति को लागू करते समय, पी ए के वित्तीय विवरणों का उपयोग करता है। चूंकि ए एक निवेश इकाई है, ए अपनी सहायक कंपनियों को समेकित करने के बजाय, इंडस्ट्रीज़ 109 के अनुसार लाभ या हानि (एफवीटीपीएल) के माध्यम से उचित मूल्य पर मापता है (जब तक कि कोई सहायक कंपनी ए को निवेश-संबंधित सेवाएं प्रदान नहीं करती है)।
• ए के परिणामों में पी का हिस्सा: नतीजतन, ए के लाभ या हानि में पी का हिस्सा, इक्विटी पद्धति के तहत मान्यता प्राप्त, ए की सहायक कंपनियों के एफवीटीपीएल माप को प्रतिबिंबित करेगा। पी, ए की सहायक कंपनियों को सीधे समेकित करने के लिए ए को नहीं देखता है। ए द्वारा अपनी सहायक कंपनियों पर मान्यता प्राप्त उचित मूल्य लाभ या हानि ए के लाभ या हानि के माध्यम से प्रवाहित होगी, और पी इस लाभ या हानि में अपना हिस्सा पहचानेगा।

संक्षेप में, मूल (पी) निवेश इकाई (ए) में अपने निवेश के लिए इक्विटी पद्धति लागू करता है, और निवेश इकाई (ए) एफवीटीपीएल में अपनी सहायक कंपनियों के लिए खाता रखती है। यह सुनिश्चित करता है कि पी के वित्तीय विवरण एक निवेश इकाई के रूप में ए की प्रकृति को दर्शाते हैं जिसका प्राथमिक व्यवसाय अंतर्निहित व्यवसायों को संचालित करने के बजाय रिटर्न के लिए निवेश करना है।

इंडस्ट्रीज़ एएस 28 के लिए आवश्यक है कि एक निवेशक यह निर्धारित करने के लिए इंडस्ट्रीज़ एएस 36, 'परिसंपत्तियों की क्षति' को लागू करे, कि किसी सहयोगी या संयुक्त उद्यम में अपने निवेश के संबंध में किसी हानि हानि को पहचानना आवश्यक है या नहीं।

नुकसान संकेतक: प्रत्येक रिपोर्टिंग तिथि पर, एक निवेशक यह आकलन करता है कि क्या कोई वस्तुनिष्ठ सबूत है कि किसी सहयोगी या संयुक्त उद्यम में निवेश ख़राब हो सकता है। यदि ऐसा साक्ष्य मौजूद है, तो निवेशक निवेश की वसूली योग्य राशि का अनुमान लगाता है।

वसूलीयोग्य राशि: निवेश की संपूर्ण अग्रणीत राशि (सद्भावना सहित) की हानि के लिए इसकी वसूलीयोग्य राशि (उपयोग में मूल्य का अधिक होना और बेचने के लिए उचित मूल्य कम लागत) की तुलना इसकी अग्रणीत राशि से की जाती है। इंडस्ट्रीज़ एएस 36 के अनुसार मान्यता प्राप्त हानि हानि को किसी भी सद्भावना (निवेश की वहन राशि का हिस्सा) और फिर निवेश की अन्य परिसंपत्तियों के लिए आवंटित किया जाता है।

नुकसान का उलटा होना: किसी सहयोगी या संयुक्त उद्यम में निवेश के लिए मान्यता प्राप्त हानि का नुकसान उलट दिया जाता है, यदि पिछले नुकसान की पहचान के बाद से निवेश की वसूली योग्य राशि निर्धारित करने के लिए उपयोग किए जाने वाले अनुमानों में कोई बदलाव हुआ हो। उत्क्रमण उस सीमा तक सीमित है कि निवेश की अग्रणीत राशि उस अग्रणीत राशि से अधिक न हो जो निर्धारित की गई होती यदि कोई हानि हानि पहचानी नहीं गई होती।

इंडस्ट्रीज़ एएस 110 के अनुसार, एक निवेशक किसी निवेशिती को तब नियंत्रित करता है जब वह उजागर होता है, या उसके पास निवेशिती के साथ अपनी भागीदारी से परिवर्तनीय रिटर्न का अधिकार होता है और वह निवेशिती पर अपनी शक्ति के माध्यम से उन रिटर्न को प्रभावित करने की क्षमता रखता है। इसमें तीन तत्व शामिल हैं: निवेशिती पर अधिकार, उसकी भागीदारी से परिवर्तनीय रिटर्न का जोखिम या अधिकार, और निवेशक के रिटर्न की मात्रा को प्रभावित करने के लिए अपनी शक्ति का उपयोग करने की क्षमता।

जैसा कि Ind AS 28 में परिभाषित किया गया है, महत्वपूर्ण प्रभाव, निवेशिती के वित्तीय और परिचालन नीति निर्णयों में भाग लेने की शक्ति है, लेकिन उन नीतियों पर नियंत्रण या संयुक्त नियंत्रण नहीं है। मुख्य अंतर शक्ति की डिग्री में निहित है: नियंत्रण का अर्थ है प्रासंगिक गतिविधियों को निर्देशित करने की क्षमता, जबकि महत्वपूर्ण प्रभाव का अर्थ है अंतिम निर्णय या निर्देशन शक्ति के बिना निर्णय लेने में भाग लेने की क्षमता। नियंत्रण महत्वपूर्ण प्रभाव की तुलना में शक्ति की एक उच्च सीमा है।