इंडस्ट्रीज़ एएस 16 - संपत्ति, संयंत्र और उपकरण

इंडस्ट्रीज़ एएस 16 के तहत, स्पेयर पार्ट्स, स्टैंड-बाय उपकरण और सर्विसिंग उपकरण को आम तौर पर इन्वेंट्री के रूप में पहचाना जाता है और खपत के रूप में खर्च किया जाता है। हालाँकि, यदि ये वस्तुएँ संपत्ति, संयंत्र और उपकरण की परिभाषा को पूरा करती हैं, तो उन्हें इंडस्ट्रीज़ 16 के तहत वर्गीकृत और हिसाब में रखा जाना चाहिए। यह आम तौर पर तब होता है जब: (ए) उनका एक से अधिक अवधि के लिए उपयोग किए जाने की उम्मीद होती है (यानी, एक वर्ष से अधिक का उपयोगी जीवन होता है), और (बी) वे मूल्य में महत्वपूर्ण हैं या पीपीई की किसी विशेष वस्तु के लिए विशिष्ट हैं और उनका उपयोग अनियमित है लेकिन मुख्य संपत्ति के संचालन के लिए आवश्यक है। उदाहरण के लिए, प्रमुख स्पेयर पार्ट्स या स्टैंड-बाय उपकरण जिनका उपयोग केवल पीपीई की एक वस्तु के संबंध में किया जा सकता है और एक वर्ष से अधिक समय तक उपयोग किए जाने की उम्मीद है, उन्हें पीपीई के रूप में पूंजीकृत किया जाएगा। इसके विपरीत, नियमित स्पेयर पार्ट्स या उपभोग्य वस्तुएं जो जल्दी से उपयोग की जाती हैं या मूल्य में महत्वपूर्ण नहीं हैं, वे इन्वेंट्री के रूप में बने रहेंगे।

संपत्ति, संयंत्र और उपकरण (पीपीई) के अधिग्रहण से संबंधित विनिमय मतभेदों के उपचार में इंड ​​एएस 16 और इंड एएस 21, 'विदेशी मुद्रा दरों में परिवर्तन के प्रभाव' दोनों शामिल हैं।

प्रारंभिक मान्यता (इंड एएस 21):

• एक विदेशी मुद्रा लेनदेन को शुरू में लेनदेन की तारीख पर कार्यात्मक मुद्रा और विदेशी मुद्रा के बीच स्पॉट विनिमय दर लागू करके कार्यात्मक मुद्रा में दर्ज किया जाता है।
• विदेशी मुद्रा में प्राप्त पीपीई की लागत लेनदेन की तारीख पर विनिमय दर पर निर्धारित की जाती है।

बाद का माप (इंड एएस 21):

• गैर-मौद्रिक वस्तुएं, जैसे कि पीपीई, जिन्हें विदेशी मुद्रा में ऐतिहासिक लागत पर मापा जाता है, लेनदेन की तिथि पर विनिमय दर का उपयोग करके अनुवादित किया जाता है। विनिमय दरों में बाद के बदलाव कार्यात्मक मुद्रा में उनकी वहन राशि को प्रभावित नहीं करते हैं।
• हालाँकि, यदि पीपीई को उचित मूल्य (पुनर्मूल्यांकन मॉडल के तहत) पर ले जाया जाता है, तो इसका अनुवाद उस तिथि पर विनिमय दरों का उपयोग करके किया जाता है जब उचित मूल्य निर्धारित किया गया था।

मौद्रिक वस्तुओं पर विनिमय अंतर (जैसे, पीपीई के लिए देय विदेशी मुद्रा):

• यदि पीपीई के अधिग्रहण में देय विदेशी मुद्रा (एक मौद्रिक वस्तु) शामिल है, तो निपटान पर या प्रत्येक रिपोर्टिंग तिथि पर विनिमय दरों में बदलाव के कारण विनिमय अंतर उत्पन्न होता है।
• मौद्रिक वस्तुओं पर ये विनिमय अंतर आम तौर पर उस अवधि में लाभ या हानि में पहचाने जाते हैं जिसमें वे उत्पन्न होते हैं।

विनिमय अंतर से संबंधित इंडस्ट्रीज़ एएस 23 (उधार लेने की लागत) में विशिष्ट विवरण:

• जबकि इंड एएस 21 में आम तौर पर लाभ या हानि में पहचाने जाने वाले मौद्रिक वस्तुओं पर विनिमय अंतर की आवश्यकता होती है, इंड एएस 23 (उधार लेने की लागत) में भारत में एक विशिष्ट नक्काशी होती है। विदेशी मुद्रा उधारों से उत्पन्न होने वाले विनिमय अंतर, इस हद तक कि उन्हें ब्याज लागतों के समायोजन के रूप में माना जाता है, उधार लेने की लागत को पूंजीकरण के लिए योग्य माना जा सकता है यदि वे एक योग्य संपत्ति से संबंधित हैं।
• यह नक्काशी विदेशी मुद्रा उधार पर विनिमय अंतर के एक हिस्से को, विशेष रूप से ब्याज लागत में समायोजन के रूप में माना जाता है, तुरंत खर्च किए जाने के बजाय एक योग्य संपत्ति (निर्माणाधीन पीपीई सहित) की लागत के हिस्से के रूप में पूंजीकृत करने की अनुमति देती है।

इंड एएस 21 में हालिया संशोधन: एमसीए ने हाल ही में इंड ​​एएस 21 में संशोधनों को अधिसूचित किया है, जो अप्रैल 2025 से शुरू होने वाली वार्षिक रिपोर्टिंग अवधि से प्रभावी है, ताकि दो मुद्राओं के बीच विनिमय क्षमता की कमी होने पर उचित विनिमय दर निर्धारित करने पर स्पष्ट मार्गदर्शन प्रदान किया जा सके।

संपत्ति, संयंत्र और उपकरण की किसी वस्तु की मान्यता तब रद्द कर दी जाती है जब उसका निपटान कर दिया जाता है या जब उसके उपयोग या निपटान से भविष्य में कोई आर्थिक लाभ की उम्मीद नहीं होती है। पीपीई की किसी वस्तु की मान्यता रद्द होने से होने वाले लाभ या हानि को शुद्ध निपटान आय, यदि कोई हो, और वस्तु की वहन राशि के बीच अंतर के रूप में निर्धारित किया जाता है। इस लाभ या हानि को लाभ या हानि में तब पहचाना जाता है जब वस्तु की पहचान रद्द कर दी जाती है।

बिक्री के माध्यम से निपटान: यदि कोई परिसंपत्ति बेची जाती है, तो शुद्ध निपटान आय (बिक्री मूल्य को बेचने की लागत घटाकर) की तुलना परिसंपत्ति की वहन राशि से की जाती है। यदि आय वहन राशि से अधिक हो तो लाभ होता है, और यदि आगम वहन राशि से कम हो तो हानि होती है। गैर-मान्यताप्राप्त परिसंपत्ति से संबंधित किसी भी पुनर्मूल्यांकन अधिशेष को सीधे बरकरार रखी गई कमाई में स्थानांतरित कर दिया जाता है और लाभ या हानि के लिए पुनर्वर्गीकृत नहीं किया जाता है।

स्क्रैपिंग के माध्यम से निपटान: जब किसी संपत्ति को स्क्रैप किया जाता है, तो आम तौर पर कोई निपटान आय नहीं होती है, या वे नगण्य होते हैं। परिसंपत्ति की संपूर्ण वहन राशि को लाभ या हानि में हानि के रूप में पहचाना जाता है। बिक्री के समान, किसी भी संबद्ध पुनर्मूल्यांकन अधिशेष को सीधे बरकरार रखी गई कमाई में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

प्रकटीकरण आवश्यकताएँ: इंड एएस 16 को सक्रिय उपयोग से सेवानिवृत्त और निपटान के लिए रखी गई पीपीई की वहन राशि के प्रकटीकरण की आवश्यकता है, और व्यवसाय संयोजनों के माध्यम से परिवर्धन, निपटान, अधिग्रहण, पुनर्मूल्यांकन में वृद्धि / कमी, हानि हानि, मूल्यह्रास और अन्य परिवर्तनों को दर्शाते हुए अवधि की शुरुआत और अंत में वहन राशि का समाधान करना आवश्यक है।

प्रारंभिक मान्यता के बाद, एक इकाई पीपीई की पूरी कक्षा के लिए पुनर्मूल्यांकन मॉडल चुन सकती है। परिसंपत्ति को पुनर्मूल्यांकित राशि पर ले जाया जाता है, जो कि पुनर्मूल्यांकन की तिथि पर इसका उचित मूल्य होता है, जिसमें बाद में संचित मूल्यह्रास और हानि हानि कम होती है। पुनर्मूल्यांकन पर्याप्त नियमितता के साथ किया जाना चाहिए।

इंडस्ट्रीज़ एएस 16 के तहत घटक लेखांकन में यह अनिवार्य है कि यदि संपत्ति, संयंत्र और उपकरण (पीपीई) की एक वस्तु में विभिन्न उपयोगी जीवन या आर्थिक लाभ के उपभोग के पैटर्न के साथ महत्वपूर्ण घटक शामिल हैं, तो ऐसे प्रत्येक घटक को अपने स्वयं के उपयोगी जीवन पर अलग से मूल्यह्रास किया जाना चाहिए। यह अनिवार्य है जब किसी घटक की लागत परिसंपत्ति की कुल लागत के संबंध में महत्वपूर्ण हो और इसका उपयोगी जीवन मुख्य परिसंपत्ति या अन्य घटकों से काफी भिन्न हो। उदाहरण के लिए, किसी विमान के एयरफ्रेम, इंजन और इंटीरियर का अलग-अलग मूल्यह्रास किया जा सकता है। मूल्यह्रास पर प्रभाव यह है कि संपूर्ण परिसंपत्ति के लिए एक ही मूल्यह्रास शुल्क के बजाय, प्रत्येक महत्वपूर्ण घटक के अनुरूप कई मूल्यह्रास शुल्क होंगे। यह दृष्टिकोण सुनिश्चित करता है कि मूल्यह्रास व्यय अधिक सटीक रूप से परिसंपत्ति के प्रत्येक हिस्से के आर्थिक लाभों की खपत को दर्शाता है, जिससे अधिक सटीक वित्तीय प्रतिनिधित्व होता है। जब किसी घटक को प्रतिस्थापित किया जाता है, तो उसकी वहन राशि की पहचान नहीं की जाती है, और नए घटक की लागत को मान्यता दी जाती है।

जब कोई इकाई इंडस्ट्रीज़ एएस 16 के तहत पुनर्मूल्यांकन मॉडल चुनती है, तो उसे पीपीई की पूरी कक्षा पर नीति लागू करनी होगी। मुख्य विचारों में पुनर्मूल्यांकन की आवृत्ति शामिल है, जिसे पर्याप्त नियमितता के साथ किया जाना चाहिए ताकि यह सुनिश्चित किया जा सके कि बैलेंस शीट की तारीख में वहन राशि इसके उचित मूल्य से भौतिक रूप से भिन्न न हो। यदि किसी परिसंपत्ति का पुनर्मूल्यांकन किया जाता है, तो पीपीई की पूरी श्रेणी, जिससे वह परिसंपत्ति संबंधित है, का पुनर्मूल्यांकन किया जाना चाहिए। लेखांकन निहितार्थ में अन्य व्यापक आय (ओसीआई) में किसी भी पुनर्मूल्यांकन वृद्धि को पहचानना और इसे 'पुनर्मूल्यांकन अधिशेष' शीर्षक के तहत इक्विटी में जमा करना शामिल है, जब तक कि यह लाभ या हानि में पहले से मान्यता प्राप्त उसी संपत्ति के पुनर्मूल्यांकन में कमी को उलट नहीं देता। पुनर्मूल्यांकन में कमी को लाभ या हानि में मान्यता दी जाती है, जब तक कि यह ओसीआई में पहले से मान्यता प्राप्त पुनर्मूल्यांकन वृद्धि को उलट न दे। जब परिसंपत्ति की मान्यता रद्द कर दी जाती है या परिसंपत्ति का उपयोग किया जाता है तो पुनर्मूल्यांकन अधिशेष को सीधे बरकरार रखी गई कमाई में स्थानांतरित किया जा सकता है (संपत्ति का मूल्यह्रास होने पर बरकरार रखी गई कमाई के लिए आनुपातिक हस्तांतरण)। मूल्यह्रास पुनर्मूल्यांकित राशि पर आधारित है।

इंडस्ट्रीज़ एएस 16 के तहत, मूल्यह्रास पद्धति में बदलाव या किसी संपत्ति के अनुमानित उपयोगी जीवन या अवशिष्ट मूल्य में बदलाव को लेखांकन अनुमान में बदलाव माना जाता है।

लेखा उपचार:

• संभावित अनुप्रयोग: लेखांकन अनुमानों में परिवर्तन भावी रूप से लागू होते हैं। इसका मतलब यह है कि परिवर्तन केवल वर्तमान और भविष्य की अवधि को प्रभावित करता है, और पिछली अवधि को दोबारा नहीं बताया जाता है।
• मूल्यह्रास पर प्रभाव: परिवर्तन की तिथि पर परिसंपत्ति की वहन राशि को नई मूल्यह्रास पद्धति (यदि लागू हो) और संशोधित अवशिष्ट मूल्य का उपयोग करके संशोधित शेष उपयोगी जीवन पर मूल्यह्रास किया जाता है।

उदाहरण: यदि कोई कंपनी वर्ष 5 की शुरुआत में मशीन के उपयोगी जीवन को 10 वर्ष से 8 वर्ष में बदल देती है, तो वर्ष 4 के अंत में मशीन की शेष राशि वर्तमान मूल्यह्रास पद्धति का उपयोग करके शेष 4 वर्षों (8 - 4 = 4 वर्ष) में घटा दी जाएगी। इसी प्रकार, यदि मूल्यह्रास विधि को सीधी-रेखा से लिखित-डाउन मूल्य में बदल दिया जाता है, तो नई विधि वर्तमान अवधि से शेष मूल्यह्रास योग्य राशि पर लागू की जाएगी।

प्रकटीकरण: इंड एएस 8, लेखांकन नीतियां, लेखांकन अनुमानों में परिवर्तन और त्रुटियां, लेखांकन अनुमान में परिवर्तन की प्रकृति और मात्रा के प्रकटीकरण की आवश्यकता है जिसका वर्तमान अवधि में प्रभाव पड़ता है या बाद की अवधि में प्रभाव पड़ने की उम्मीद है।

इंडस्ट्रीज़ एएस 16 एक इकाई को संपत्ति, संयंत्र और उपकरण (पीपीई) के एक वर्ग के लिए अपनी लेखांकन नीति के रूप में लागत मॉडल या पुनर्मूल्यांकन मॉडल चुनने की अनुमति देता है। यदि पुनर्मूल्यांकन मॉडल चुना जाता है, तो इसे पीपीई की पूरी कक्षा पर लागू किया जाना चाहिए।

पुनर्मूल्यांकन मॉडल: प्रारंभिक मान्यता के बाद, पीपीई की एक वस्तु जिसका उचित मूल्य विश्वसनीय रूप से मापा जा सकता है, उसे पुनर्मूल्यांकन राशि पर ले जाया जाता है, जो कि पुनर्मूल्यांकन की तारीख पर उसका उचित मूल्य होता है, जिसमें बाद में संचित मूल्यह्रास और बाद में संचित हानि हानि कम होती है। पुनर्मूल्यांकन पर्याप्त नियमितता के साथ किया जाना चाहिए ताकि यह सुनिश्चित किया जा सके कि वहन राशि उस राशि से भौतिक रूप से भिन्न न हो जो बैलेंस शीट की तारीख पर उचित मूल्य का उपयोग करके निर्धारित की जाएगी।

पुनर्मूल्यांकन अधिशेष का उपचार:

• वहन राशि में वृद्धि: यदि पुनर्मूल्यांकन के परिणामस्वरूप किसी परिसंपत्ति की वहन राशि बढ़ जाती है, तो वृद्धि को अन्य व्यापक आय (ओसीआई) में मान्यता दी जाती है और 'पुनर्मूल्यांकन अधिशेष' शीर्षक के तहत इक्विटी में जमा किया जाता है। हालाँकि, वृद्धि को लाभ या हानि में इस हद तक पहचाना जाता है कि यह उसी परिसंपत्ति के पुनर्मूल्यांकन में कमी को उलट देता है जिसे पहले लाभ या हानि में मान्यता दी गई थी।
• वहन राशि में कमी: यदि पुनर्मूल्यांकन के परिणामस्वरूप किसी परिसंपत्ति की वहन राशि कम हो जाती है, तो कमी को लाभ या हानि में पहचाना जाता है। हालाँकि, उस परिसंपत्ति के संबंध में पुनर्मूल्यांकन अधिशेष में मौजूद किसी भी क्रेडिट शेष की सीमा तक ओसीआई में कमी को मान्यता दी गई है।

मूल्यह्रास पर प्रभाव: जब किसी परिसंपत्ति का पुनर्मूल्यांकन किया जाता है, तो उसके शेष उपयोगी जीवन के दौरान उसकी मूल्यह्रास योग्य राशि (पुनर्मूल्यांकन की गई राशि से अवशिष्ट मूल्य को घटाकर) का मूल्यह्रास हो जाता है। ऊपर की ओर पुनर्मूल्यांकन के बाद मूल्यह्रास शुल्क आम तौर पर अधिक होगा।

मान्यता रद्द करने पर प्रभाव: जब किसी पुनर्मूल्यांकित परिसंपत्ति की मान्यता रद्द कर दी जाती है (उदाहरण के लिए, बेची या निपटा दी जाती है), तो इक्विटी में शामिल उस परिसंपत्ति से संबंधित किसी भी पुनर्मूल्यांकन अधिशेष को सीधे बरकरार रखी गई कमाई में स्थानांतरित किया जा सकता है। यह हस्तांतरण लाभ या हानि के माध्यम से नहीं किया जाता है।

पीपीई की एक वस्तु जो परिसंपत्ति के रूप में मान्यता के योग्य है, उसे उसकी लागत पर मापा जाएगा। लागत में इसकी खरीद कीमत (आयात शुल्क और गैर-वापसी योग्य खरीद कर सहित), परिसंपत्ति को संचालन में सक्षम होने के लिए आवश्यक स्थान और स्थिति में लाने के लिए सीधे जिम्मेदार कोई भी लागत, और आइटम को नष्ट करने और हटाने का प्रारंभिक अनुमान शामिल है।

इंडस्ट्रीज़ एएस 16 के तहत, संपत्ति, संयंत्र और उपकरण (पीपीई) की एक वस्तु की वहन राशि को निम्नलिखित शर्तों के तहत अमान्य किया जाना चाहिए (बैलेंस शीट से हटा दिया जाना चाहिए):

1. निपटान पर: इसमें संपत्ति की बिक्री, विनिमय या दान शामिल है।
2. जब इसके उपयोग या निपटान से भविष्य में किसी आर्थिक लाभ की उम्मीद न हो: उदाहरण के लिए, यदि कोई संपत्ति क्षति, अप्रचलन या मांग की कमी के कारण स्थायी रूप से उपयोग से बाहर हो जाती है, और बिक्री या स्क्रैप के माध्यम से भविष्य में पुनर्प्राप्ति की कोई उम्मीद नहीं है।

मान्यता समाप्त होने पर लाभ या हानि की गणना:
पीपीई की किसी वस्तु की मान्यता रद्द होने से होने वाले लाभ या हानि को इनके बीच के अंतर के रूप में निर्धारित किया जाता है:

• शुद्ध निपटान आय (यदि कोई हो), और
• मान्यता रद्द करने की तिथि पर परिसंपत्ति की अग्रणीत राशि।

प्रस्तुति:

• आइटम की मान्यता रद्द होने पर लाभ या हानि को लाभ या हानि में मान्यता दी जाती है।
• मान्यता रद्द करने पर लाभ को स्पष्ट रूप से राजस्व के रूप में वर्गीकृत नहीं किया जाता है।

उदाहरण: यदि ₹50,000 की वहन राशि वाली संपत्ति ₹60,000 में बेची जाती है, तो ₹10,000 (₹60,000 - ₹50,000) का लाभ लाभ या हानि में पहचाना जाएगा। यदि वही संपत्ति ₹40,000 में बेची जाती है, तो ₹10,000 (₹40,000 - ₹50,000) का नुकसान लाभ या हानि में पहचाना जाएगा।

इंडस्ट्रीज़ एएस 16 के तहत, संपत्ति, संयंत्र और उपकरण (पीपीई) पर आने वाली बाद की लागतों को पूंजीकृत किया जाता है यदि वे परिसंपत्ति मान्यता मानदंडों को पूरा करते हैं, यानी, यह संभव है कि आइटम से जुड़े भविष्य के आर्थिक लाभ इकाई को प्रवाहित होंगे, और लागत को विश्वसनीय रूप से मापा जा सकता है। अन्यथा, खर्च होने पर उन्हें लाभ या हानि में व्यय के रूप में पहचाना जाता है।

पूंजीगत व्यय: लागतों को पूंजीकृत किया जाता है यदि वे किसी परिसंपत्ति के भविष्य के आर्थिक लाभों को उसके मूल रूप से मूल्यांकन किए गए प्रदर्शन के मानक से परे बढ़ाते हैं, इसके उपयोगी जीवन का विस्तार करते हैं, या इसकी क्षमता या आउटपुट की गुणवत्ता में उल्लेखनीय सुधार करते हैं। उदाहरणों में शामिल हैं:

• प्रमुख ओवरहाल या निरीक्षण: जैसा कि चर्चा की गई है, यदि ये परिसंपत्ति का संचालन जारी रखने के लिए एक शर्त है और मान्यता मानदंड पूरे होते हैं, तो उन्हें पूंजीकृत किया जाता है।
• महत्वपूर्ण घटकों का प्रतिस्थापन: जब किसी परिसंपत्ति का एक महत्वपूर्ण घटक प्रतिस्थापित किया जाता है, तो नए घटक की लागत को पूंजीकृत किया जाता है, और प्रतिस्थापित घटक की वहन राशि को अमान्य कर दिया जाता है।
• उन्नयन या संशोधन: मशीनरी की उत्पादन क्षमता बढ़ाने या दक्षता में सुधार करने के लिए उसे उन्नत करने में लगने वाली लागत।

राजस्व व्यय: परिसंपत्ति को उसकी मूल स्थिति में बनाए रखने या उसकी सामान्य परिचालन क्षमता को बहाल करने के लिए की जाने वाली लागतें आम तौर पर जब भी खर्च की जाती हैं, खर्च की जाती हैं। इन्हें अक्सर 'दैनिक सर्विसिंग' लागत के रूप में जाना जाता है। उदाहरणों में शामिल हैं:

• नियमित मरम्मत और रखरखाव: जैसे तेल परिवर्तन, छोटे हिस्से को बदलना, सफाई और सामान्य सर्विसिंग।
• स्नेहक और उपभोग्य वस्तुएं: परिसंपत्ति के दैनिक संचालन और रखरखाव में उपयोग की जाने वाली सामग्रियों की लागत।

किसी परिसंपत्ति के प्रमुख निरीक्षण या ओवरहाल की लागत को इंडस्ट्रीज़ एएस 16 के तहत पूंजीकृत किया जा सकता है यदि वे किसी परिसंपत्ति के लिए सामान्य मान्यता मानदंडों को पूरा करते हैं। विशेष रूप से, इन लागतों को पूंजीकृत किया जाता है यदि यह संभव है कि आइटम से जुड़े भविष्य के आर्थिक लाभ इकाई को प्रवाहित होंगे, और आइटम की लागत को विश्वसनीय रूप से मापा जा सकता है। यह अक्सर उन लागतों पर लागू होता है जो परिसंपत्ति से भविष्य के आर्थिक लाभ प्राप्त करने के लिए आवश्यक होते हैं, जैसे कि इसकी उत्पादक क्षमता को बहाल करना या बनाए रखना या इसके उपयोगी जीवन का विस्तार करना। उदाहरण के लिए, ओवरहाल के दौरान प्रमुख घटकों को बदलने की लागत (उदाहरण के लिए, एक विमान इंजन ओवरहाल या फर्नेस रीलाइनिंग) को पूंजीकृत किया जाएगा। जब ऐसा कोई बड़ा निरीक्षण या ओवरहाल होता है, तो पिछले निरीक्षण या ओवरहाल की लागत की वहन राशि (एक अलग घटक के रूप में पहचानी गई) को मान्यता नहीं दी जाती है, भले ही अधिग्रहण या निर्माण के समय इसे अलग से पहचाना न गया हो। फिर नए निरीक्षण या ओवरहाल की लागत को प्रतिस्थापन घटक के रूप में मान्यता दी जाती है।

इंडस्ट्रीज़ एएस 16 के तहत, एक जटिल संपत्ति को 'घटक लेखांकन' दृष्टिकोण का उपयोग करके पहचाना जाना चाहिए। इसका मतलब यह है कि अलग-अलग उपयोगी जीवन वाली संपत्ति, संयंत्र और उपकरण (पीपीई) की किसी वस्तु के प्रत्येक महत्वपूर्ण हिस्से को अलग से पहचाना और मूल्यह्रास किया जाना चाहिए।

प्रारंभिक माप: पीपीई की एक वस्तु को प्रारंभ में उसकी लागत पर मापा जाता है। इस लागत में इसकी खरीद कीमत (कम व्यापार छूट और छूट), आयात शुल्क, गैर-वापसी योग्य खरीद कर, और परिसंपत्ति को प्रबंधन द्वारा इच्छित तरीके से संचालित करने में सक्षम होने के लिए आवश्यक स्थान और स्थिति में लाने की कोई भी प्रत्यक्ष रूप से जिम्मेदार लागत शामिल है।

घटक लेखांकन: यदि किसी पीपीई आइटम में विभिन्न उपयोगी जीवन वाले महत्वपूर्ण घटक हैं, तो इन घटकों का हिसाब अलग से किया जाना चाहिए। उदाहरण के लिए, एक विमान के एयरफ्रेम और इंजन का उपयोगी जीवन अलग-अलग हो सकता है और इस प्रकार उनका मूल्यह्रास अलग से किया जा सकता है।

स्पेयर पार्ट्स और सर्विसिंग उपकरण: स्पेयर पार्ट्स, स्टैंड-बाय उपकरण और सर्विसिंग उपकरण जैसी वस्तुओं को इंडस्ट्रीज़ एएस 16 के अनुसार मान्यता दी जाती है यदि वे पीपीई की परिभाषा को पूरा करते हैं (यानी, एक से अधिक अवधि के लिए उपयोग किए जाने की उम्मीद है या केवल पीपीई की एक विशिष्ट वस्तु के संबंध में उपयोग किया जा सकता है)। अन्यथा, उन्हें इन्वेंट्री के रूप में वर्गीकृत किया जाता है।

प्रमुख निरीक्षण/ओवरहाल: एक प्रमुख निरीक्षण या ओवरहाल की लागत, जो पीपीई की एक वस्तु का संचालन जारी रखने के लिए एक शर्त है, को प्रतिस्थापन के रूप में पीपीई की वहन राशि में मान्यता दी जाती है, बशर्ते मान्यता मानदंड पूरे हों। पिछले निरीक्षण की किसी भी शेष राशि को अमान्य कर दिया गया है, भले ही पिछले निरीक्षण की अलग से पहचान की गई हो और उसका मूल्यह्रास किया गया हो।

इंडस्ट्रीज़ एएस 16 (संपत्ति, संयंत्र और उपकरण) के लिए आवश्यक है कि किसी परिसंपत्ति की लागत में परिसंपत्ति को प्रबंधन द्वारा इच्छित तरीके से संचालित करने में सक्षम होने के लिए आवश्यक स्थान और स्थिति में लाने के लिए सीधे जिम्मेदार सभी लागतें शामिल हों। इसमें उधार लेने की लागत शामिल हो सकती है, जैसा कि इंडस्ट्रीज़ 23, 'उधार लागत' द्वारा निर्दिष्ट है।

इंड एएस 23 - मूल सिद्धांत:
इंडस्ट्रीज़ एएस 23 उधार लेने की लागतों के पूंजीकरण को अनिवार्य करता है जो सीधे उस परिसंपत्ति की लागत के हिस्से के रूप में 'योग्य संपत्ति' के अधिग्रहण, निर्माण या उत्पादन के लिए जिम्मेदार होते हैं। अन्य उधार लागतों को उस अवधि में व्यय के रूप में मान्यता दी जाती है जिसमें वे खर्च किए गए हैं।

योग्य संपत्ति: एक योग्य संपत्ति वह संपत्ति है जिसे अपने इच्छित उपयोग या बिक्री के लिए तैयार होने में पर्याप्त समय लगता है। उदाहरणों में बड़ी बुनियादी ढांचा परियोजनाएं, रियल एस्टेट विकास या प्रमुख संयंत्र विस्तार शामिल हैं।

पूंजीकरण के लिए योग्य उधार लागत:
उधार लेने की लागतें जो सीधे तौर पर योग्य परिसंपत्ति के लिए जिम्मेदार होती हैं, वे हैं जिनसे बचा जा सकता था यदि योग्य परिसंपत्ति पर व्यय नहीं किया गया होता।

• विशिष्ट उधार: जब किसी विशेष योग्य परिसंपत्ति को प्राप्त करने के उद्देश्य से विशेष रूप से धनराशि उधार ली जाती है, तो अवधि के दौरान उस उधार पर हुई वास्तविक उधार लागत, उन उधारों के अस्थायी निवेश पर किसी भी निवेश आय को घटाकर, पूंजीकृत की जाती है।
• सामान्य उधार: जब धन आम तौर पर उधार लिया जाता है और एक योग्य परिसंपत्ति प्राप्त करने के उद्देश्य से उपयोग किया जाता है, तो पूंजीकरण के लिए पात्र उधार लागत की राशि उस परिसंपत्ति पर व्यय पर पूंजीकरण दर लागू करके निर्धारित की जाती है। पूंजीकरण दर अवधि के दौरान इकाई की बकाया सामान्य उधारी पर लागू उधारी लागत का भारित औसत है।

पूंजीकरण का प्रारंभ, निलंबन और समाप्ति:

• प्रारंभ: पूंजीकरण तब शुरू होता है जब परिसंपत्ति के लिए व्यय किया जा रहा है, उधार लेने की लागत खर्च की जा रही है, और परिसंपत्ति को उसके इच्छित उपयोग या बिक्री के लिए तैयार करने के लिए आवश्यक गतिविधियां प्रगति पर हैं।
• निलंबन: पूंजीकरण को विस्तारित अवधि के दौरान निलंबित कर दिया जाता है जिसमें सक्रिय विकास बाधित होता है।
• समाप्ति: पूंजीकरण तब समाप्त हो जाता है जब योग्य परिसंपत्ति को उसके इच्छित उपयोग या बिक्री के लिए तैयार करने के लिए आवश्यक सभी गतिविधियां पूरी हो जाती हैं।

बाद की लागतों को केवल तभी पूंजीकृत किया जाता है जब यह संभव हो कि वस्तु से जुड़े भविष्य के आर्थिक लाभ इकाई को प्रवाहित होंगे और वस्तु की लागत को विश्वसनीय रूप से मापा जा सकता है। अन्यथा, उन्हें लाभ या हानि के रूप में पहचाना जाता है।