नकदी प्रवाह विवरण

आयकर से उत्पन्न होने वाले नकदी प्रवाह को अलग से प्रकट किया जाना चाहिए और परिचालन गतिविधियों से नकदी प्रवाह के रूप में वर्गीकृत किया जाना चाहिए, जब तक कि उन्हें विशेष रूप से वित्तपोषण और निवेश गतिविधियों के साथ पहचाना न जा सके। उदाहरण के लिए, किसी परिसंपत्ति की बिक्री से पूंजीगत लाभ पर कर निवेश गतिविधियों का हिस्सा होगा। आम तौर पर, भुगतान किया गया आयकर परिचालन गतिविधियों के अंतर्गत दिखाया जाता है। आय पर स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) (जैसे ब्याज या प्राप्त लाभांश) एक नकदी बहिर्प्रवाह है और इसे उस गतिविधि से नकदी प्रवाह के हिस्से के रूप में माना जाना चाहिए जिससे आय संबंधित है। उदाहरण के लिए, प्राप्त ब्याज पर टीडीएस को एक निवेश गतिविधि के रूप में दिखाया जाएगा, जिससे शुद्ध नकदी प्रवाह पर पहुंचने के लिए प्राप्त सकल ब्याज को कम किया जाएगा।

एएस-3 कैश फ्लो स्टेटमेंट की उपयोगिता बढ़ाने के लिए कई खुलासे अनिवार्य करता है: 1. नकदी और नकदी समकक्षों के घटकों का खुलासा किया जाना चाहिए। 2. बैलेंस शीट में रिपोर्ट की गई समतुल्य वस्तुओं के साथ कैश फ्लो स्टेटमेंट में रकम का समाधान प्रदान किया जाना चाहिए। 3. महत्वपूर्ण गैर-नकद निवेश और वित्तपोषण लेनदेन की राशि का खुलासा वित्तीय विवरणों में कहीं और किया जाना चाहिए। 4. सहायक कंपनियों या अन्य व्यावसायिक इकाइयों के अधिग्रहण और निपटान से उत्पन्न नकदी प्रवाह की कुल राशि को अलग से प्रस्तुत किया जाना चाहिए और निवेश गतिविधियों के रूप में वर्गीकृत किया जाना चाहिए। 5. ब्याज और लाभांश को परिचालन, निवेश या वित्तपोषण गतिविधियों के रूप में वर्गीकृत करने के लिए अपनाई गई लेखांकन नीति का खुलासा किया जाना चाहिए।

कैश फ्लो स्टेटमेंट अत्यधिक महत्वपूर्ण है क्योंकि यह महत्वपूर्ण अंतर्दृष्टि प्रदान करता है जो अन्य वित्तीय विवरण नहीं दे सकते हैं। यह उपयोगकर्ताओं की मदद करता है: 1. तरलता और शोधन क्षमता का आकलन करें: यह दिखाकर कि कोई कंपनी नकदी कैसे उत्पन्न करती है और उसका उपयोग कैसे करती है, यह अल्पकालिक दायित्वों और दीर्घकालिक ऋण को पूरा करने की उसकी क्षमता का मूल्यांकन करने में मदद करती है। 2. वित्तीय लचीलेपन का मूल्यांकन करें: यह अप्रत्याशित जरूरतों और अवसरों पर प्रतिक्रिया देने की कंपनी की क्षमता को इंगित करता है। 3. भविष्य के नकदी प्रवाह की भविष्यवाणी करें: ऐतिहासिक नकदी प्रवाह पैटर्न भविष्य की नकदी पैदा करने की क्षमता का एक अच्छा संकेतक हो सकता है। 4. ऑपरेटिंग प्रदर्शन को समझें: यह गैर-नकद लेखांकन समायोजन से अलग, मुख्य संचालन से उत्पन्न नकदी की एक स्पष्ट तस्वीर प्रदान करता है। 5. प्रदर्शन की तुलना करें: यह विभिन्न उद्यमों के परिचालन प्रदर्शन की तुलना की सुविधा प्रदान करता है क्योंकि यह एक ही लेनदेन के लिए विभिन्न लेखांकन उपचारों के प्रभावों को समाप्त करता है।

ब्याज के समान, भुगतान किए गए लाभांश और प्राप्त लाभांश से नकदी प्रवाह का अलग से खुलासा किया जाना चाहिए। भुगतान किए गए लाभांश को आम तौर पर वित्तपोषण गतिविधियों के रूप में वर्गीकृत किया जाता है क्योंकि वे शेयरधारकों को पूंजी पर रिटर्न का प्रतिनिधित्व करते हैं। प्राप्त लाभांश को परिचालन नकदी प्रवाह या निवेश नकदी प्रवाह के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है। एक वित्तीय उद्यम के लिए, प्राप्त लाभांश आमतौर पर परिचालन गतिविधियाँ हैं। एक गैर-वित्तीय उद्यम के लिए, उन्हें आम तौर पर निवेश गतिविधियों के रूप में वर्गीकृत किया जाता है, जो निवेश पर रिटर्न का प्रतिनिधित्व करते हैं। वर्गीकरण में एकरूपता महत्वपूर्ण है.

जबकि दोनों कथन वित्तीय गतिविधियों का विश्लेषण करते हैं, उनका फोकस काफी भिन्न होता है: 1. आधार: सीएफएस 'नकद' और 'नकद समकक्ष' पर ध्यान केंद्रित करता है, जबकि एफएफएस 'कार्यशील पूंजी' (वर्तमान परिसंपत्तियों को घटाकर वर्तमान देनदारियां) पर केंद्रित करता है। 2. दायरा: एएस-3 और कंपनी अधिनियम, 2013 के अनुसार सीएफएस कई कंपनियों के लिए अनिवार्य है, जबकि एफएफएस वैकल्पिक है और अब आमतौर पर कम तैयार किया जाता है। 3. उद्देश्य: सीएफएस उत्पन्न और उपयोग की गई वास्तविक नकदी को दर्शाता है, जो तरलता का संकेत देता है। एफएफएस कार्यशील पूंजी में परिवर्तन दिखाता है, यह बताता है कि धन कैसे उत्पन्न और लागू किया गया। 4. गैर-नकद आइटम: सीएफएस में गैर-नकद लेनदेन शामिल नहीं है। एफएफएस में गैर-नकद वस्तुएं शामिल हैं जो कार्यशील पूंजी को प्रभावित करती हैं (उदाहरण के लिए, मूल्यह्रास लाभ को कम करता है लेकिन नकदी की तरह कार्यशील पूंजी को नहीं)। 5. तैयारी: सीएफएस प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष विधि का उपयोग करता है। एफएफएस में कार्यशील पूंजी में परिवर्तन की एक अनुसूची और एक फंड प्रवाह विवरण तैयार करना शामिल है।

प्रत्यक्ष विधि सकल नकद प्राप्तियों और सकल नकद भुगतान के प्रमुख वर्ग प्रस्तुत करती है। परिचालन गतिविधियों के लिए, यह ग्राहकों से प्राप्त नकदी, आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान की गई नकदी, परिचालन खर्चों के लिए भुगतान की गई नकदी आदि को दर्शाता है। अप्रत्यक्ष विधि शुद्ध लाभ या हानि से शुरू होती है और इसे गैर-नकद लेनदेन, अतीत या भविष्य की परिचालन नकदी प्राप्तियों या भुगतानों के स्थगन या संचय, और निवेश या नकदी प्रवाह के वित्तपोषण से जुड़ी आय या व्यय की वस्तुओं के प्रभावों के लिए समायोजित करती है। जबकि एएस-3 उद्यमों को प्रत्यक्ष पद्धति का उपयोग करके परिचालन गतिविधियों से नकदी प्रवाह की रिपोर्ट करने के लिए प्रोत्साहित करता है, यह अप्रत्यक्ष पद्धति के उपयोग की भी अनुमति देता है।

एएस-3 के अनुसार, प्राप्त ब्याज और भुगतान किए गए ब्याज से नकदी प्रवाह का अलग-अलग खुलासा किया जाना चाहिए। प्राप्त ब्याज को परिचालन नकदी प्रवाह या निवेश नकदी प्रवाह के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है। हालाँकि, एक वित्तीय उद्यम के लिए, प्राप्त ब्याज को आम तौर पर एक परिचालन गतिविधि के रूप में वर्गीकृत किया जाता है। एक गैर-वित्तीय उद्यम के लिए, इसे आमतौर पर एक निवेश गतिविधि के रूप में वर्गीकृत किया जाता है। भुगतान किए गए ब्याज को परिचालन नकदी प्रवाह या वित्तपोषण नकदी प्रवाह के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है। एक वित्तीय उद्यम के लिए, भुगतान किए गए ब्याज को आम तौर पर एक परिचालन गतिविधि के रूप में वर्गीकृत किया जाता है। एक गैर-वित्तीय उद्यम के लिए, इसे आमतौर पर एक वित्तपोषण गतिविधि के रूप में वर्गीकृत किया जाता है। वर्गीकरण को समय-समय पर लगातार लागू किया जाना चाहिए।

गैर-नकद लेनदेन निवेश और वित्तपोषण गतिविधियाँ हैं जिनमें नकद या नकद समकक्षों के उपयोग की आवश्यकता नहीं होती है। उन्हें कैश फ्लो स्टेटमेंट से बाहर रखा गया है क्योंकि स्टेटमेंट का उद्देश्य वास्तविक नकदी आंदोलनों की रिपोर्ट करना है। हालाँकि, ऐसे लेनदेन को वित्तीय विवरणों में कहीं और प्रकट किया जाना चाहिए ताकि इन निवेश और वित्तपोषण गतिविधियों के बारे में सभी प्रासंगिक जानकारी प्रदान की जा सके। उदाहरणों में शामिल हैं: 1. सीधे तौर पर संबंधित देनदारियों को मानकर परिसंपत्तियों का अधिग्रहण (जैसे, क्रेडिट पर मशीनरी खरीदना)। 2. इक्विटी इश्यू के माध्यम से किसी उद्यम का अधिग्रहण। 3. ऋण का इक्विटी में रूपांतरण.

असाधारण वस्तुओं से जुड़े नकदी प्रवाह को परिचालन, निवेश या वित्तपोषण गतिविधियों से उत्पन्न होने वाले, जैसा उपयुक्त हो, वर्गीकृत किया जाना चाहिए और अलग से खुलासा किया जाना चाहिए। यह अलग प्रकटीकरण उपयोगकर्ताओं को इकाई के नकदी प्रवाह पर इन असामान्य और दुर्लभ घटनाओं की प्रकृति और प्रभाव को समझने में मदद करता है। उदाहरण के लिए, किसी बड़े मुकदमे के निपटारे से नकदी प्रवाह को परिचालन गतिविधियों के तहत वर्गीकृत किया जा सकता है यदि यह मुख्य संचालन से संबंधित है, लेकिन एक असाधारण वस्तु के रूप में अलग से खुलासा किया गया है।

कैश फ्लो स्टेटमेंट (सीएफएस) एक वित्तीय विवरण है जो एक विशिष्ट अवधि के दौरान किसी कंपनी द्वारा उत्पन्न और उपयोग की गई नकदी की रिपोर्ट करता है। यह नकदी प्रवाह को परिचालन, निवेश और वित्तपोषण गतिविधियों में वर्गीकृत करता है। लेखांकन मानक (एएस) 3, 'कैश फ्लो स्टेटमेंट्स' के अनुसार, इसका प्राथमिक उद्देश्य किसी उद्यम के नकदी और नकदी समकक्षों में ऐतिहासिक परिवर्तनों के बारे में जानकारी प्रदान करना, उन्हें संचालन, निवेश और वित्तपोषण गतिविधियों के आधार पर वर्गीकृत करना है। यह जानकारी उपयोगकर्ताओं को इकाई की नकदी और नकदी समकक्ष उत्पन्न करने की क्षमता और उन नकदी प्रवाह का उपयोग करने के लिए इकाई की जरूरतों का मूल्यांकन करने में मदद करती है।

मूल्यह्रास और परिशोधन गैर-नकद व्यय हैं जो शुद्ध लाभ को कम करते हैं लेकिन इसमें नकदी का कोई बहिर्वाह शामिल नहीं होता है। अप्रत्यक्ष विधि का उपयोग करके कैश फ्लो स्टेटमेंट तैयार करते समय, इन खर्चों को कर और असाधारण वस्तुओं से पहले शुद्ध लाभ में वापस जोड़ दिया जाता है। यह समायोजन आवश्यक है क्योंकि शुरुआती बिंदु (शुद्ध लाभ) में पहले से ही इन खर्चों में कटौती की गई है, और उन्हें वापस जोड़ने से उनका प्रभाव उलट जाता है, जिससे यह आंकड़ा परिचालन से उत्पन्न वास्तविक नकदी के करीब आ जाता है।

एएस-3 के लिए आवश्यक है कि एक समेकित इकाई के लिए कैश फ्लो स्टेटमेंट तैयार किया जाए। इसका मतलब यह है कि एक मूल कंपनी और उसकी सहायक कंपनियों के लिए, एक एकल समेकित नकदी प्रवाह विवरण प्रस्तुत किया जाना चाहिए, जो समूह के नकदी प्रवाह को एक एकल आर्थिक इकाई के रूप में दर्शाता है। समेकन के दौरान अंतर-कंपनी नकदी प्रवाह (उदाहरण के लिए, माता-पिता और सहायक कंपनी के बीच ऋण) को समाप्त कर दिया जाता है, उसी तरह जैसे अन्य समेकित वित्तीय विवरणों में अंतर-कंपनी लेनदेन को समाप्त कर दिया जाता है, ताकि समूह के परिप्रेक्ष्य से बाहरी उपयोगकर्ताओं के लिए नकदी प्रवाह को प्रस्तुत किया जा सके।

प्रत्यक्ष विधि सकल नकद प्राप्तियों और सकल नकद भुगतान (उदाहरण के लिए, ग्राहकों से प्राप्त नकदी, आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान की गई नकदी) के प्रमुख वर्गों को दिखाती है। अप्रत्यक्ष विधि गैर-नकद लेनदेन (जैसे मूल्यह्रास), अतीत या भविष्य की परिचालन नकदी प्राप्तियों या भुगतानों के किसी भी स्थगन या संचय, और निवेश या वित्तपोषण नकदी प्रवाह से जुड़ी आय या व्यय की वस्तुओं के प्रभावों के लिए शुद्ध लाभ या हानि को समायोजित करती है।

विदेशी मुद्रा में लेन-देन से उत्पन्न नकदी प्रवाह को नकदी प्रवाह की तिथि पर रिपोर्टिंग मुद्रा और विदेशी मुद्रा के बीच विनिमय दर को विदेशी मुद्रा राशि पर लागू करके उद्यम की रिपोर्टिंग मुद्रा में दर्ज किया जाना चाहिए। विदेशी मुद्रा में रखी या देय नकदी और नकदी समकक्षों पर विनिमय दर में बदलाव के प्रभाव को नकदी और नकदी समकक्षों के शुरुआती और समापन शेष के समाधान के एक अलग घटक के रूप में रिपोर्ट किया जाना चाहिए। यह सुनिश्चित करता है कि प्रवाह के समय प्रचलित दर पर केवल वास्तविक नकदी प्रवाह का अनुवाद किया जाता है, और शेष राशि पर अनुवाद अंतर अलग से दिखाए जाते हैं।

नकदी प्रवाह को निम्नानुसार वर्गीकृत किया गया है: 1. परिचालन गतिविधियाँ: ये उद्यम की प्रमुख राजस्व-उत्पादक गतिविधियाँ और अन्य गतिविधियाँ हैं जो निवेश या वित्तपोषण गतिविधियाँ नहीं हैं। उदाहरणों में वस्तुओं/सेवाओं की बिक्री से नकद प्राप्तियां, वस्तुओं/सेवाओं के लिए आपूर्तिकर्ताओं को नकद भुगतान, कर्मचारियों को नकद भुगतान, और आयकर की नकद प्राप्तियां/भुगतान (जब तक कि विशेष रूप से निवेश या वित्तपोषण के साथ पहचाना न गया हो) शामिल हैं। 2. निवेश गतिविधियाँ: ये दीर्घकालिक परिसंपत्तियों और अन्य निवेशों का अधिग्रहण और निपटान हैं जो नकद समकक्षों में शामिल नहीं हैं। उदाहरणों में अचल संपत्तियों को प्राप्त करने के लिए नकद भुगतान, अचल संपत्तियों की बिक्री से नकद प्राप्तियां, अन्य संस्थाओं के इक्विटी/ऋण उपकरणों को प्राप्त करने के लिए नकद भुगतान और उनकी बिक्री से नकद प्राप्तियां शामिल हैं। 3. वित्तीय गतिविधियाँ: ये ऐसी गतिविधियाँ हैं जिनके परिणामस्वरूप मालिक की पूंजी और उद्यम की उधारी के आकार और संरचना में परिवर्तन होता है। उदाहरणों में शेयर/डिबेंचर जारी करने से नकद आय, ऋण मूलधन का नकद भुगतान और लाभांश का नकद भुगतान शामिल हैं।