एएस 11 से एएस 29 तक

एएस 12 के अनुसार, सरकारी अनुदान को तब तक मान्यता नहीं दी जानी चाहिए जब तक कि उचित आश्वासन न हो कि: (ए) उद्यम अनुदान से जुड़ी शर्तों का पालन करेगा; और (बी) अनुदान प्राप्त होगा.
किसी विशिष्ट मूल्यह्रास योग्य संपत्ति से संबंधित अनुदान के लिए, एएस 12 लेखांकन के दो तरीके प्रदान करता है:

1. परिसंपत्ति की लागत कम करें: परिसंपत्ति के बुक वैल्यू पर पहुंचने पर अनुदान को परिसंपत्ति के सकल मूल्य से घटा दिया जाता है। फिर परिसंपत्ति की कम लागत पर मूल्यह्रास लगाया जाता है।
2. आस्थगित आय के रूप में माना जाए: अनुदान को आस्थगित आय के रूप में माना जाता है, जिसे परिसंपत्ति के उपयोगी जीवन पर व्यवस्थित और तर्कसंगत आधार पर लाभ और हानि विवरण में मान्यता दी जाती है। यह आम तौर पर उस अवधि में लाभ और हानि विवरण में जमा करके और उस अनुपात में किया जाता है जिसमें परिसंपत्ति पर मूल्यह्रास लगाया जाता है।
   दोनों विधियाँ स्वीकार्य हैं, और विकल्प को लगातार लागू किया जाना चाहिए।

एएस 28 के अनुसार, एक परिसंपत्ति को क्षीण माना जाता है जब इसकी वहन राशि (बही मूल्य) इसकी 'वसूली योग्य राशि' से अधिक हो जाती है। एक उद्यम को प्रत्येक बैलेंस शीट की तारीख पर यह आकलन करना चाहिए कि क्या कोई संकेत है कि कोई परिसंपत्ति ख़राब हो सकती है। यदि ऐसा कोई संकेत मौजूद है, तो उद्यम को परिसंपत्ति की वसूली योग्य राशि का अनुमान लगाना चाहिए।
नुकसान के संकेत बाहरी हो सकते हैं (उदाहरण के लिए, बाजार मूल्य में महत्वपूर्ण गिरावट, प्रौद्योगिकी, बाजार, आर्थिक या कानूनी वातावरण में प्रतिकूल परिवर्तन) या आंतरिक (उदाहरण के लिए, शारीरिक क्षति, अप्रचलन, संपत्ति निष्क्रिय हो जाना, उम्मीद से अधिक खराब आर्थिक प्रदर्शन)।
किसी परिसंपत्ति की 'वसूलीयोग्य राशि' उससे अधिक होती है:

1. शुद्ध बिक्री मूल्य: जानकार, इच्छुक पार्टियों के बीच एक हाथ की दूरी के लेनदेन में किसी परिसंपत्ति की बिक्री से प्राप्त होने वाली राशि, निपटान की लागत घटाकर।
2. उपयोग में मूल्य: किसी परिसंपत्ति के निरंतर उपयोग और उसके उपयोगी जीवन के अंत में उसके निपटान से उत्पन्न होने वाले अनुमानित भविष्य के नकदी प्रवाह का वर्तमान मूल्य।
   यदि किसी परिसंपत्ति की वहन राशि उसकी वसूली योग्य राशि से अधिक है, तो हानि हानि को लाभ और हानि विवरण में तुरंत पहचाना जाता है। परिसंपत्ति की वहन राशि उसकी वसूली योग्य राशि तक कम हो जाती है।

एएस 20 के अनुसार, प्रति शेयर मूल आय (ईपीएस) की गणना अवधि के दौरान बकाया इक्विटी शेयरों की भारित औसत संख्या से इक्विटी शेयरधारकों के कारण होने वाली अवधि के लिए शुद्ध लाभ या हानि को विभाजित करके की जाती है।
फॉर्मूला: मूल ईपीएस = (इक्विटी शेयरधारकों के कारण अवधि के लिए शुद्ध लाभ / (हानि)) / (अवधि के दौरान बकाया इक्विटी शेयरों की भारित औसत संख्या)
बोनस इश्यू या शेयर विभाजन के लिए समायोजन:
जब कोई बोनस इश्यू या शेयर विभाजन होता है, तो संसाधनों में संबंधित बदलाव के बिना बकाया इक्विटी शेयरों की संख्या बढ़ जाती है। तुलनीयता सुनिश्चित करने के लिए, एएस 20 को पूर्वव्यापी समायोजन की आवश्यकता है:

• प्रस्तुत सभी अवधियों* (वर्तमान और तुलनात्मक) के लिए बकाया इक्विटी शेयरों की भारित औसत संख्या को बोनस इश्यू या शेयर विभाजन के लिए समायोजित किया जाना चाहिए जैसे कि घटना रिपोर्ट की गई प्रारंभिक अवधि की शुरुआत में हुई थी।
• इसका मतलब यह है कि बोनस इश्यू/विभाजन से पहले बकाया शेयरों की संख्या बोनस कारक द्वारा बढ़ जाती है (उदाहरण के लिए, 1:1 बोनस के लिए, 2 से गुणा करें)। यह समायोजन वर्तमान और पूर्व अवधि ईपीएस गणना दोनों के लिए किया गया है।
• इसी प्रकार, शेयर समेकन (रिवर्स स्प्लिट) के लिए, शेयरों की संख्या पूर्वव्यापी रूप से कम हो जाती है।
  यह पूर्वव्यापी समायोजन यह सुनिश्चित करता है कि विभिन्न अवधियों के लिए ईपीएस आंकड़े तुलनीय हैं, जो पूंजी संरचना में परिवर्तन को दर्शाते हैं जैसे कि यह हमेशा प्रभावी रहा हो।

किसी प्रावधान की मान्यता: किसी प्रावधान को तब मान्यता दी जानी चाहिए जब निम्नलिखित तीनों शर्तें पूरी हों:

1. किसी उद्यम पर पिछली घटना के परिणामस्वरूप वर्तमान दायित्व (कानूनी या रचनात्मक) होता है।
2. यह संभव है कि दायित्व को निपटाने के लिए आर्थिक लाभ वाले संसाधनों के बहिर्प्रवाह की आवश्यकता होगी।
3. दायित्व की राशि का विश्वसनीय अनुमान लगाया जा सकता है।
   प्रावधान और आकस्मिक दायित्व के बीच अंतर:

• प्रावधान: सभी तीन मान्यता मानदंडों को पूरा करता है। इसे बैलेंस शीट में देनदारी के रूप में मान्यता दी गई है।
• आकस्मिक दायित्व*:
  • एक संभावित दायित्व जो पिछली घटनाओं से उत्पन्न होता है और जिसके अस्तित्व की पुष्टि केवल एक या अधिक अनिश्चित भविष्य की घटनाओं के घटित होने या न होने से होती है जो पूरी तरह से उद्यम के नियंत्रण में नहीं हैं; या
  • एक वर्तमान दायित्व जो पिछली घटनाओं से उत्पन्न होता है लेकिन पहचाना नहीं जाता है क्योंकि: (i) यह संभव नहीं है कि दायित्व को निपटाने के लिए संसाधनों के बहिर्प्रवाह की आवश्यकता होगी; या (ii) दायित्व की राशि को पर्याप्त विश्वसनीयता के साथ नहीं मापा जा सकता है।
    आकस्मिक देनदारियों को वित्तीय विवरणों में पहचान नहीं दिया जाता है, लेकिन खातों के नोट्स में इसका खुलासा किया जाता है, जब तक कि संसाधनों के बहिर्प्रवाह की संभावना बहुत कम न हो।
    आकस्मिक संपत्ति: एक आकस्मिक संपत्ति एक संभावित संपत्ति है जो पिछली घटनाओं से उत्पन्न होती है और जिसके अस्तित्व की पुष्टि केवल एक या अधिक अनिश्चित भविष्य की घटनाओं के घटित होने या न होने से होती है जो पूरी तरह से उद्यम के नियंत्रण में नहीं होती हैं।
• गैर-मान्यता: आकस्मिक संपत्तियों को वित्तीय विवरणों में कभी भी मान्यता नहीं दी जाती क्योंकि इसके परिणामस्वरूप आय की पहचान हो सकती है जिसे कभी भी प्राप्त नहीं किया जा सकता है। हालाँकि, जब आय की प्राप्ति वस्तुतः निश्चित है, तो संबंधित संपत्ति आकस्मिक संपत्ति नहीं है और इसकी पहचान उचित है। यदि आर्थिक लाभ का प्रवाह संभावित है तो खातों के नोटों में आकस्मिक संपत्तियों का खुलासा किया जाता है।

एएस 11 के अनुसार, मौद्रिक वस्तुओं पर विनिमय अंतर को आम तौर पर उस अवधि में आय या व्यय के रूप में पहचाना जाना चाहिए जिसमें वे उत्पन्न होते हैं। हालाँकि, इंड एएस लागू नहीं करने वाली कंपनियों के लिए, कंपनी (लेखा मानक) नियम, 2006 (एमसीए अधिसूचना जी.एस.आर. 225 (ई) दिनांक 31.03.2009 और उसके बाद के संशोधनों द्वारा संशोधित) के तहत एक विशिष्ट विकल्प उपलब्ध है। यदि ऋण ऐसी परिसंपत्ति के अधिग्रहण से संबंधित है, तो दीर्घकालिक विदेशी मुद्रा मौद्रिक वस्तु (उदाहरण के लिए, दीर्घकालिक विदेशी मुद्रा ऋण) पर उत्पन्न होने वाले विनिमय अंतर को मूल्यह्रास योग्य संपत्ति या प्रगति पर चल रहे पूंजीगत कार्य की लागत में समायोजित करने की अनुमति है। अन्य दीर्घकालिक मौद्रिक मदों के लिए, इन अंतरों को "विदेशी मुद्रा मौद्रिक मद अनुवाद अंतर खाता" में जमा किया जा सकता है और ऐसी मौद्रिक मद की शेष अवधि में परिशोधन किया जा सकता है। यह विकल्प एएस 11 के मूल सिद्धांत से विचलन है लेकिन कॉर्पोरेट मामलों के मंत्रालय द्वारा विशिष्ट संस्थाओं के लिए इसकी अनुमति है।

• आस्थगित कर परिसंपत्ति (डीटीए): कटौती योग्य अस्थायी अंतर, अप्रयुक्त कर घाटे को आगे बढ़ाने और अप्रयुक्त कर क्रेडिट को आगे बढ़ाने से उत्पन्न होने वाले भविष्य के कर लाभों का प्रतिनिधित्व करता है। इसका मतलब यह है कि इन अंतरों के कारण, भविष्य में कंपनी को अन्यथा की तुलना में कम कर का भुगतान करना होगा।
• आस्थगित कर देयता (डीटीएल): कर योग्य अस्थायी अंतर से उत्पन्न होने वाले भविष्य के कर का प्रतिनिधित्व करता है। इसका मतलब यह है कि इन मतभेदों के कारण, भविष्य की अवधि में कंपनी को अन्यथा की तुलना में अधिक कर का भुगतान करना होगा।
  अस्थायी अंतर बैलेंस शीट में किसी परिसंपत्ति या देनदारी की वहन राशि और उसके कर आधार के बीच का अंतर है। वे उत्पन्न होते हैं क्योंकि आय और व्यय की पहचान के समय में अंतर के कारण लेखांकन लाभ और कर योग्य लाभ भिन्न हो सकते हैं।
• कर योग्य अस्थायी अंतर डीटीएल की ओर ले जाता है। उदाहरण: कर उद्देश्यों के लिए अनुमत मूल्यह्रास लेखांकन मूल्यह्रास से अधिक है, जिससे परिसंपत्ति के लिए उसकी वहन राशि की तुलना में कम कर आधार बनता है। इसका मतलब है कि अब लेखांकन लाभ अधिक है, लेकिन कर योग्य लाभ कम है, जो भविष्य में उलट जाएगा।
• कटौती योग्य अस्थायी अंतर डीटीए की ओर ले जाते हैं। उदाहरण: खातों में मान्यता प्राप्त संदिग्ध ऋणों के लिए प्रावधान, लेकिन बट्टे खाते में डालने पर ही कर के लिए अनुमति दी गई। इसका मतलब है कि अभी लेखांकन लाभ कम है, लेकिन कर योग्य लाभ अधिक है, जो भविष्य में उलट जाएगा।
  एएस 22 को इन अस्थायी अंतरों के कर परिणामों को प्रतिबिंबित करने के लिए डीटीए और डीटीएल की मान्यता की आवश्यकता है।

एएस 19 पट्टों को इस आधार पर वर्गीकृत करता है कि किसी परिसंपत्ति के स्वामित्व के लिए जोखिम और पुरस्कार किस हद तक पट्टेदार या पट्टेदार के पास हैं।

• वित्त पट्टा: एक पट्टा जो किसी परिसंपत्ति के स्वामित्व में सभी जोखिमों और पुरस्कारों को काफी हद तक स्थानांतरित करता है। शीर्षक अंततः स्थानांतरित हो भी सकता है और नहीं भी। संकेतक में शामिल हैं: पट्टे की अवधि संपत्ति के आर्थिक जीवन के प्रमुख हिस्से को कवर करती है, न्यूनतम पट्टा भुगतान का वर्तमान मूल्य काफी हद तक पट्टे पर दी गई संपत्ति के उचित मूल्य के बराबर है, पट्टेदार के पास संपत्ति को उचित मूल्य से काफी कम अपेक्षित कीमत पर खरीदने का विकल्प होता है, आदि।
  • पट्टेदार का लेखांकन: पट्टेदार पट्टे की शुरुआत में बैलेंस शीट में पट्टे पर दी गई संपत्ति और संबंधित दायित्व (वित्त पट्टा दायित्व) को पहचानता है। परिसंपत्ति का मूल्यह्रास उसके उपयोगी जीवन या पट्टे की अवधि, जो भी कम हो, पर किया जाता है। पट्टा भुगतान को वित्त प्रभार (ब्याज व्यय) और बकाया देनदारी में कमी में विभाजित किया गया है।
• परिचालन पट्टा: वित्त पट्टे के अलावा अन्य पट्टा। यह घटना के सभी जोखिमों और पुरस्कारों को स्वामित्व में स्थानांतरित नहीं करता है।
  • पट्टेदार का लेखा: पट्टा भुगतान को पट्टा अवधि के दौरान सीधी रेखा के आधार पर लाभ और हानि विवरण में एक व्यय के रूप में पहचाना जाता है, जब तक कि कोई अन्य व्यवस्थित आधार उपयोगकर्ता के लाभ के समय पैटर्न का अधिक प्रतिनिधि न हो। पट्टे पर दी गई संपत्ति को पट्टेदार की बैलेंस शीट में मान्यता नहीं दी गई है।

एएस 26 के अनुसार, एक अमूर्त संपत्ति को मान्यता दी जानी चाहिए यदि, और केवल यदि:

1. यह संभावना है कि परिसंपत्ति के कारण होने वाले भविष्य के आर्थिक लाभ उद्यम में प्रवाहित होंगे।
2. परिसंपत्ति की लागत को विश्वसनीय रूप से मापा जा सकता है।
   इसके अतिरिक्त, संपत्ति पहचानने योग्य (संविदात्मक/कानूनी अधिकारों से अलग होने योग्य या उत्पन्न होने वाली) और उद्यम द्वारा नियंत्रित होनी चाहिए।
   मान्यता के लिए भेदभाव:

• खरीदी गई अमूर्त संपत्ति: जब एक अमूर्त संपत्ति अलग से हासिल की जाती है, तो इसकी लागत आमतौर पर विश्वसनीय रूप से मापी जा सकती है। इसलिए, यदि यह संभावित भविष्य के आर्थिक लाभ मानदंड को पूरा करता है, तो इसे लागत पर मान्यता दी जाती है।
• आंतरिक रूप से उत्पन्न अमूर्त संपत्ति: ये अधिक चुनौतीपूर्ण हैं। एएस 26 अनुसंधान चरण और विकास चरण के बीच अंतर करता है:
  • अनुसंधान चरण: अनुसंधान गतिविधियों पर व्यय (नए वैज्ञानिक या तकनीकी ज्ञान और समझ प्राप्त करने की संभावना के साथ की गई मूल और नियोजित जांच) हमेशा व्यय किया जाता है। इसका पूंजीकरण नहीं किया जा सकता क्योंकि भविष्य में आर्थिक लाभ की संभावना बहुत अनिश्चित है।
  • विकास चरण: विकास गतिविधियों पर व्यय (व्यावसायिक उत्पादन या उपयोग की शुरुआत से पहले नई या काफी हद तक बेहतर सामग्री, उपकरणों, उत्पादों, प्रक्रियाओं, प्रणालियों या सेवाओं के उत्पादन के लिए एक योजना या डिजाइन के लिए अनुसंधान निष्कर्षों या अन्य ज्ञान का अनुप्रयोग) को पूंजीकृत किया जा सकता है केवल अगर उद्यम निम्नलिखित सभी को प्रदर्शित कर सकता है:
    • अमूर्त संपत्ति को पूरा करने की तकनीकी व्यवहार्यता।
    • संपत्ति को पूरा करने और उपयोग/बेचने का इरादा।
    • संपत्ति का उपयोग/बेचने की क्षमता।
    • परिसंपत्ति भविष्य में संभावित आर्थिक लाभ कैसे उत्पन्न करेगी।
    • पर्याप्त तकनीकी, वित्तीय और अन्य संसाधनों की उपलब्धता।
    • व्यय को विश्वसनीय रूप से मापने की क्षमता।
      विशिष्ट आंतरिक रूप से उत्पन्न आइटम जैसे ब्रांड, मास्टहेड, प्रकाशन शीर्षक, ग्राहक सूची और सार में समान आइटम को अमूर्त संपत्ति के रूप में कभी मान्यता नहीं दी जाती है।

एक प्रावधान तब मान्यता प्राप्त होता है जब: (ए) किसी उद्यम पर पिछली घटना के परिणामस्वरूप वर्तमान दायित्व होता है; (बी) यह संभव है कि दायित्व को निपटाने के लिए आर्थिक लाभ वाले संसाधनों के बहिर्प्रवाह की आवश्यकता होगी; और (सी) दायित्व की राशि का एक विश्वसनीय अनुमान लगाया जा सकता है।

एएस 18 के अनुसार, यदि संबंधित पक्षों के बीच लेनदेन हुआ है, तो एक उद्यम को निम्नलिखित का खुलासा करना चाहिए:

1. संबंधित पक्ष संबंध का नाम: उदाहरण के लिए, माता-पिता-सहायक, संयुक्त उद्यम, प्रमुख प्रबंधन कर्मी, आदि।
2. संबंधित पक्ष संबंध की प्रकृति: संबंध का विवरण।
3. लेन-देन की प्रकृति: लेन-देन की प्रकृति का विवरण (उदाहरण के लिए, माल की बिक्री, सेवाओं की खरीद, दिया/लिया गया ऋण, भुगतान किया/प्राप्त किराया, दी गई/प्राप्त गारंटी)।
4. लेन-देन की मात्रा: लेन-देन की राशि।
5. बकाया शेष: बैलेंस शीट की तारीख पर बकाया शेष राशि (प्राप्य/देय) और उनके नियम और शर्तें, जिसमें वे सुरक्षित या असुरक्षित हैं, और निपटान में प्रदान किए जाने वाले विचार की प्रकृति शामिल है।
6. संदिग्ध ऋणों के लिए प्रावधान: बकाया शेष से संबंधित संदिग्ध ऋणों के लिए कोई प्रावधान।
7. मान्य व्यय: संबंधित पक्षों से देय खराब या संदिग्ध ऋणों के संबंध में अवधि के दौरान मान्यता प्राप्त कोई भी व्यय।
   चाहे लेनदेन के लिए कोई कीमत ली गई हो, ये खुलासे आवश्यक हैं। यदि कोई लेन-देन नहीं है, तो केवल संबंधित पक्ष संबंध (उदाहरण के लिए, माता-पिता-सहायक संबंध) का खुलासा करने की आवश्यकता है।

एक अमूर्त संपत्ति भौतिक पदार्थ के बिना एक पहचान योग्य गैर-मौद्रिक संपत्ति है। इसे पहचानने योग्य होना चाहिए, उद्यम द्वारा नियंत्रित किया जाना चाहिए, और भविष्य में आर्थिक लाभ (जैसे, पेटेंट, कॉपीराइट, सॉफ्टवेयर) उत्पन्न करने की उम्मीद होनी चाहिए। आंतरिक रूप से उत्पन्न सद्भावना को मान्यता नहीं दी जा सकती।

एएस 14 समामेलन को दो प्रकारों में वर्गीकृत करता है:

1. विलय की प्रकृति में समामेलन: यह तब होता है जब एएस 14 में निर्दिष्ट सभी पांच शर्तें पूरी होती हैं, जिसका मुख्य अर्थ संसाधनों की पूलिंग और व्यवसायों की निरंतरता है। मुख्य शर्तों में शामिल हैं: अंतरणकर्ता कंपनी की सभी संपत्तियां और देनदारियां अंतरणकर्ता कंपनी की संपत्तियां और देनदारियां बन जाती हैं; अंतरणकर्ता कंपनी के 90% या अधिक इक्विटी शेयर रखने वाले शेयरधारक (हस्तांतरिती कंपनी द्वारा धारित शेयरों के अलावा) अंतरिती कंपनी के इक्विटी शेयरधारक बन जाते हैं; अंतरणकर्ता कंपनी का व्यवसाय अंतरणकर्ता कंपनी द्वारा किए जाने का इरादा है; और प्रतिफल का भुगतान इक्विटी शेयर जारी करके किया जाता है (आंशिक शेयरों को छोड़कर)।
   • लेखा निहितार्थ: रुचियों की पूलिंग विधि का उपयोग करने के लिए लेखांकन। हस्तांतरणकर्ता कंपनी की संपत्ति, देनदारियां और भंडार उनके मौजूदा बही मूल्यों पर शामिल किए गए हैं। भुगतान किए गए प्रतिफल और अंतरणकर्ता कंपनी की शेयर पूंजी के बीच का अंतर आरक्षित निधि (उदाहरण के लिए, सामान्य आरक्षित) में समायोजित किया जाता है।
2. खरीद की प्रकृति में एकीकरण: यह एक ऐसा समामेलन है जो विलय की प्रकृति में एकीकरण के लिए निर्दिष्ट पांच शर्तों में से किसी एक या अधिक को पूरा नहीं करता है। इसमें अनिवार्य रूप से एक कंपनी द्वारा दूसरी कंपनी का अधिग्रहण शामिल है।
   • लेखा निहितार्थ: खरीद विधि का उपयोग करने के लिए लेखांकन। हस्तांतरणकर्ता कंपनी की संपत्ति और देनदारियां उनके उचित मूल्यों पर शामिल की जाती हैं। भुगतान किए गए प्रतिफल और अर्जित शुद्ध संपत्ति (उचित मूल्यों पर) के बीच के अंतर को सद्भावना (यदि प्रतिफल > शुद्ध संपत्ति) या पूंजी आरक्षित (यदि प्रतिफल <शुद्ध संपत्ति) के रूप में मान्यता दी जाती है।

उधार लेने की लागत जो किसी योग्य परिसंपत्ति के अधिग्रहण, निर्माण या उत्पादन के लिए सीधे तौर पर जिम्मेदार होती है, उसे उस परिसंपत्ति की लागत के हिस्से के रूप में पूंजीकृत किया जाना चाहिए। एक योग्य परिसंपत्ति वह है जिसे अपने इच्छित उपयोग या बिक्री के लिए तैयार होने में पर्याप्त समय लगता है।

विशिष्ट अचल संपत्तियों से संबंधित अनुदान को संपत्ति के सकल मूल्य से कटौती के रूप में दिखाया जा सकता है या आस्थगित आय के रूप में माना जा सकता है। राजस्व से संबंधित अनुदानों को संबंधित लागतों के साथ मिलान करने के लिए आवश्यक अवधियों में पी एंड एल विवरण में मान्यता दी जानी चाहिए।

एएस 16 के अनुसार, उधार लेने की लागत को पूंजीकृत किया जा सकता है यदि वे सीधे 'योग्य संपत्ति' के अधिग्रहण, निर्माण या उत्पादन के लिए जिम्मेदार हों। पूंजीकरण की शर्तें हैं:

1. संभावित भविष्य के आर्थिक लाभ: यह संभव है कि उनके परिणामस्वरूप उद्यम को भविष्य में आर्थिक लाभ होगा।
2. विश्वसनीय माप: लागत को विश्वसनीय रूप से मापा जा सकता है।
3. पूंजीकरण की शुरुआत: पूंजीकरण तब शुरू होता है जब परिसंपत्ति के लिए व्यय किया जा रहा है, उधार लेने की लागत खर्च की जा रही है, और परिसंपत्ति को उसके इच्छित उपयोग या बिक्री के लिए तैयार करने के लिए आवश्यक गतिविधियां प्रगति पर हैं।
4. निलंबन/समाप्ति: सक्रिय विकास बाधित होने पर विस्तारित अवधि के दौरान पूंजीकरण को निलंबित कर दिया जाना चाहिए और तब बंद कर दिया जाना चाहिए जब इसके इच्छित उपयोग या बिक्री के लिए योग्य संपत्ति तैयार करने के लिए आवश्यक सभी गतिविधियां पूरी हो जाएं।
   एक 'योग्य संपत्ति' एक ऐसी संपत्ति है जिसे अपने इच्छित उपयोग या बिक्री के लिए तैयार होने में पर्याप्त समय लगता है। उदाहरणों में विनिर्माण संयंत्र, बिजली उत्पादन सुविधाएं, विकास के तहत अमूर्त संपत्ति और निर्माणाधीन निवेश संपत्तियां शामिल हैं। ऐसी संपत्तियां जो अधिग्रहण के समय अपने इच्छित उपयोग या बिक्री के लिए तैयार हैं, या दोहराव के आधार पर बड़ी मात्रा में उत्पादित संपत्तियां, आम तौर पर योग्य संपत्ति नहीं होती हैं।