**केस स्टडी 1** मेगा लिमिटेड, दिल्ली मेगा लिमिटेड, सिंगापुर की लायन प्राइवेट लिमिटेड की एक सहायक कंपनी है जिसकी मेगा लिमिटेड में 60% शेयर पूंजी है। यूएसए की पैसिफिक इंक. की सिंगापुर की लायन प्राइवेट लिमिटेड में 80% शेयरधारिता है। पैसिफिक इंक. के निदेशक मंडल ने लायन प्राइवेट लिमिटेड में अपनी पूरी शेयरधारिता यूएसए की डीन जोन्स इंक. को बेचने का फैसला किया। सभी कंपनियों की परिसंपत्तियों का बही मूल्य हमेशा ₹100 करोड़ से अधिक रहा। वित्तीय वर्ष 2022-23 के लिए, मेगा लिमिटेड को फरवरी, 2019 में जारी किए गए रुपये-मूल्यवर्गित बॉन्ड के लिए देश Z की अटलांटा इंक. को ₹70 लाख का ब्याज देना पड़ा और मई, 2020 में जारी किए गए रुपये-मूल्यवर्गित बॉन्ड के संबंध में देश W की इंडियाना लिमिटेड को ब्याज के रूप में ₹80 लाख का भुगतान करना पड़ा। दोनों अवसरों पर, मेगा लिमिटेड ने संबंधित कानूनों/विनियमों की सभी आवश्यकताओं का पालन करने के बाद भारत के बाहर रुपये-मूल्यवर्गित बॉन्ड जारी किए। मेगा लिमिटेड को ₹10 करोड़ की कार्यशील पूंजी सहायता की आवश्यकता थी और उसने कनाडा की अपनी खरीदार मिनी प्राइवेट लिमिटेड से मदद मांगी। मिनी प्राइवेट लिमिटेड से सहायता मांगने से पहले मेगा लिमिटेड का कुल उधार ₹20 करोड़ था। मेगा लिमिटेड द्वारा निर्मित माल मिनी प्राइवेट लिमिटेड द्वारा अफ्रीकी देशों में बेचा जाता है। कार्यशील पूंजी सहायता प्रदान करने के लिए, मिनी प्राइवेट लिमिटेड ने एक बैंक खाते में पैसा जमा किया और उसके आधार पर, एसबीआई, मुंबई द्वारा मेगा लिमिटेड को अग्रिम धन देने के लिए एक बैंक गारंटी दी गई। ऋण पर ब्याज @ 9% प्रति वर्ष था। गारंटी के बदले में, मेगा लिमिटेड को मिनी प्राइवेट लिमिटेड को गारंटी शुल्क के रूप में ऋण का 0.5% वार्षिक भुगतान करना पड़ा। इसी तरह की सुविधा सुपर इंक. कनाडा द्वारा ऋण के 0.2% गारंटी शुल्क पर प्रदान की गई थी। मेगा लिमिटेड ने पिछले वर्ष 2022-23 के दौरान मिनी प्राइवेट लिमिटेड को ₹2,000 प्रति यूनिट के हिसाब से निर्मित माल की 50 लाख इकाइयाँ बेचीं। इसी तरह का माल कनाडा में अन्य लोगों को ₹2,100 प्रति यूनिट के हिसाब से बेचा गया। मेगा लिमिटेड ने मिनी प्राइवेट लिमिटेड को 3 महीने की क्रेडिट अवधि दी, जबकि अन्य खरीदारों के लिए इसने 1 महीने की क्रेडिट अवधि दी। पूंजी की लागत 8% प्रति वर्ष मानी जा सकती है। 31.03.2023 को समाप्त वर्ष के लिए मेगा लिमिटेड का EBITDA ₹12 करोड़ था। एसबीआई को ऋण के लिए भुगतान किया गया ब्याज ₹95 लाख था और 31.03.2023 को समाप्त वर्ष के लिए असंबद्ध पक्षों से अन्य उधारों के संबंध में ब्याज ₹300 लाख था। मेगा लिमिटेड उनके द्वारा किए गए समझौते के अनुसार यूके की चैट लिमिटेड को अपने माल का निर्यात कर रहा है। हर साल, निर्यात ₹100 करोड़ से अधिक होता था। अब, मेगा लिमिटेड के उत्पादों की बढ़ती मांग के कारण, मेगा लिमिटेड और चैट लिमिटेड के बीच व्यापार की शर्तों पर फिर से विचार करना पड़ा और तदनुसार, 10.09.2022 को 7 साल के लिए एक नया समझौता किया गया। मेगा लिमिटेड के निदेशक मंडल को आशंका है कि पार्टियों द्वारा किए गए नए समझौते के आलोक में हस्तांतरण मूल्य समायोजन की आवश्यकता हो सकती है। निर्धारण अधिकारी और सीआईटी (अपील) के समक्ष लंबित आकलन और मुकदमेबाजी के आधार पर, वे रोलबैक लाभों के साथ अग्रिम मूल्य निर्धारण समझौते में प्रवेश करने की संभावना का विश्लेषण करना चाहते हैं। **लक्ष्मण, प्रबंध निदेशक** मेगा लिमिटेड के प्रबंध निदेशक लक्ष्मण भारत के निवासी हैं। उनके भाई आनंद 2015 में यूएसए में रोजगार के लिए भारत छोड़ गए थे और वह एक अनिवासी हैं। दोनों ने सितंबर, 2020 में रियल एस्टेट इन्वेस्टमेंट ट्रस्ट (REIT) में निवेश किया। REIT को एबीसी लिमिटेड से ₹120 लाख का लाभांश प्राप्त हुआ, जो एक विशेष प्रयोजन वाहन है जिसमें बिजनेस ट्रस्ट की 90% शेयरधारिता है। लक्ष्मण और आनंद दोनों के पास बिजनेस ट्रस्ट में 10% इकाइयाँ हैं। एबीसी लिमिटेड ने धारा 115BAA का विकल्प नहीं चुना है। दिसंबर, 2018 में, आनंद ने भारत की मैक्सिमा लिमिटेड के 600 ग्लोबल डिपॉजिटरी रसीदें (GDRs) खरीदीं। ये GDRs कंपनी के शेयरों के प्रारंभिक निर्गम के विरुद्ध केंद्र सरकार की अधिसूचित योजना के अनुसार जारी किए गए थे। आनंद ने एक अनुमोदित मध्यस्थ के माध्यम से विदेशी मुद्रा में GDRs खरीदे। अक्टूबर, 2022 में आनंद ने भारत के बाहर 400 GDRs रमेश को बेचे, जो भारत के बाहर के एक देश का नागरिक और निवासी है और शेष 200 GDRs रजनी को बेचे, जो भारत की निवासी है लेकिन सामान्यतः निवासी नहीं है। **रविंदर, मेगा लिमिटेड के विपणन प्रबंधक** रविंदर, मेगा लिमिटेड के विपणन प्रबंधक (यूरोप और अमेरिका में व्यावसायिक हितों की देखरेख करते हुए) यूएसए में पैदा हुए और पले-बढ़े हैं और यूएसए के नागरिक हैं। उनके माता-पिता और दादा-दादी यूएसए में पैदा हुए और पले-बढ़े थे लेकिन उनके नाना-नानी 1930 से पहले ढाका, बांग्लादेश में पैदा हुए थे। वह हर वित्तीय वर्ष में 1 नवंबर से 31 जनवरी तक भारत आते थे। **पार्थिव, मेगा लिमिटेड के सीईओ** हार्वर्ड विश्वविद्यालय से प्रबंधन स्नातक पार्थिव जून, 2014 से देश S की टोमैटो एलएलपी में कार्यरत थे। वह 15.11.2022 को भारत आए और मेगा लिमिटेड के सीईओ के रूप में शामिल हुए। पार्थिव दिसंबर, 2010 में विदेशी शिक्षा के लिए जाने से पहले भारत में थे और बाद में भारत के बाहर कार्यरत थे। देश S में टोमैटो एलएलपी से अर्जित वेतन आय पर कोई आयकर नहीं है। उन्होंने देश Q में ₹2,40,000 (शुद्ध) की ब्याज आय अर्जित की और वित्तीय वर्ष 2022-23 में भारत लौटने की तारीख तक ₹9 लाख की वेतन आय अर्जित की। टोमैटो एलएलपी पूरी तरह से दीपक और उनके परिवार के स्वामित्व और प्रबंधन में है, जो मुंबई के निवासी हैं और वहीं रहते हैं। 31.03.2023 तक मेगा लिमिटेड से पार्थिव की वेतन आय ₹13,50,000 थी (आयकर अधिनियम, 1961 के प्रावधानों के अनुसार गणना की गई) पार्थिव ने सूचीबद्ध कंपनियों में शेयर अधिग्रहित किए थे जिन्हें वित्तीय वर्ष 2022-23 में बेचा गया था, जिसका विवरण नीचे दिया गया है: कंपनी का नाम शेयरों की संख्या अधिग्रहण की तिथि प्रति शेयर अधिग्रहण लागत हस्तांतरण की तिथि बिक्री मूल्य (प्रति शेयर) 31.01.2018 को एफएमवी मैंगो लिमिटेड 200 30.10.2016 ₹2,000 25.01.2023 ₹5,000 ₹4,000 बादाम लिमिटेड 200 10.01.2018 ₹3,000 10.03.2023 ₹3,500 ₹2,500 अखरोट लिमिटेड 100 15.07.2017 ₹2,000 22.03.2023 ₹3,500 ₹3,800 उन्होंने खरीद और बिक्री दोनों के समय एसटीटी का भुगतान किया है। पार्थिव ने धारा 115BAC के प्रावधानों का विकल्प चुना है।