**केस स्टडी 4** रोहन लिमिटेड, कोलकाता रोहन लिमिटेड, कोलकाता, यूएसए की ग्लैमर इंक का एक संबद्ध उद्यम, सॉफ्टवेयर विकास के अलावा विनिर्माण गतिविधियों में भी लगा हुआ है। निम्नलिखित पहलू/जानकारी आपको उपलब्ध कराई गई है: (i) **सॉफ्टवेयर विकास:** वित्तीय वर्ष 2022-23 के दौरान, ग्लैमर इंक ने चिकित्सा उपचार में उपयोग के लिए सॉफ्टवेयर विकास के लिए 500 मिलियन अमेरिकी डॉलर के अनुबंध की बोली लगाई। रोहन लिमिटेड, ग्लैमर इंक. और एक अन्य समूह कंपनी क्रमशः 40%, 30% और 30% योगदान देकर सॉफ्टवेयर विकसित करने में शामिल थी। रोहन लिमिटेड द्वारा की गई लागत 50 मिलियन अमेरिकी डॉलर थी। ग्लैमर इंक द्वारा अर्जित कुल लाभ 150 मिलियन अमेरिकी डॉलर था। ग्लैमर इंक ने अपनी भारतीय सहायक कंपनी रोहन लिमिटेड को 100 मिलियन अमेरिकी डॉलर का राजस्व साझा किया। (ii) **माइक लिमिटेड को देय रॉयल्टी:** रोहन लिमिटेड ने सॉफ्टवेयर विकसित करने के लिए माइक लिमिटेड के स्वामित्व वाली प्रौद्योगिकी के उपयोग के लिए यूके की माइक लिमिटेड के साथ अप्रैल, 2022 में एक समझौता किया, जो कि माइक लिमिटेड का पेटेंट उत्पाद है। यह समझौता एक नियमित समझौता था, जिसे न तो केंद्र सरकार से मंजूरी मिली थी, और न ही केंद्र सरकार की औद्योगिक नीति में शामिल किया गया था। समझौते के अनुसार, रोहन लिमिटेड को 31 मार्च, 2023 को समाप्त वर्ष के लिए माइक लिमिटेड को रॉयल्टी के रूप में ₹55 लाख का भुगतान करना था। भारत और यूके के बीच डीटीएए 15% की दर से विदहोल्डिंग टैक्स का प्रावधान करता है। (iii) **अतिरिक्त आयकर का दायित्व:** मूल्यांकन वर्ष 2021-22 के लिए, एएलपी समायोजन के कारण ₹205 लाख की अतिरिक्त राशि, रोहन लिमिटेड के मूल्यांकन में निर्धारित की गई थी, जो 31 दिसंबर, 2022 को पूरी हुई थी। निर्धारिती ने धारा 139(4) के तहत मार्च, 2022 में मूल्यांकन वर्ष 2021-22 का आईटीआर दाखिल किया था और 31 दिसंबर के आदेश के तहत मूल्यांकन अधिकारी द्वारा किए गए एएलपी में वृद्धि को स्वीकार करने का निर्णय लिया था। दिसंबर, 2022. अतिरिक्त आयकर और ब्याज का भुगतान 10 अप्रैल, 2023 को किया गया था। रोहन लिमिटेड के सभी लेनदेन अमेरिकी डॉलर में मूल्यवर्गित थे। 30 सितंबर 2022 तक 6 महीने की LIBOR पर लागू ब्याज दर 6% के रूप में ली जा सकती है। (iv) **स्वयं के स्रोतों के लिए कर का प्रेषण और रिफंड की मांग:** मार्च, 2023 में, रोहन लिमिटेड को कुछ सेवाओं का लाभ उठाने के लिए कंट्री एन के मैकडरमोट लिमिटेड को ₹25 लाख का भुगतान करना पड़ा। पार्टियों के बीच समझौते के अनुसार, धारा 195 के तहत ऐसी आय पर कटौती योग्य कर रोहन लिमिटेड द्वारा वहन किया जाना था। उक्त सेवाएँ मैकडरमॉट लिमिटेड द्वारा ऑनलाइन प्रदान की गई थीं और कोई भी कर्मी उक्त सेवा प्रदान करने के लिए भारत नहीं आया था। रोहन लिमिटेड ने 31 मार्च, 2023 को धारा 195 के तहत कटौती योग्य कर जमा कर दिया। भारत और देश एन के बीच डीटीएए ने ऐसे लेनदेन के संबंध में कोई कर नहीं देने का प्रावधान किया। रोहन लिमिटेड अब अपने द्वारा पूर्व में प्रेषित कर की वापसी के लिए आयकर अधिनियम, 1961 के प्रासंगिक प्रावधानों को लागू करना चाहता है। (v) **निदेशकों में से एक का कर परिणाम:** चटर्जी (आयु 65 वर्ष) रोहन लिमिटेड के निदेशकों में से एक हैं, जिनकी मूल्यांकन वर्ष 2023-24 के लिए आवासीय स्थिति अनिवासी है। उन्हें आरईआईटी द्वारा वितरित किराये की आय के हिस्से के रूप में ₹3 लाख प्राप्त हुए, जिसमें वह एक यूनिट धारक हैं। उन्हें आरईआईटी द्वारा वितरित लाभांश घटक के माध्यम से ₹2 लाख प्राप्त हुए और जिस कंपनी की आय आरईआईटी द्वारा वितरित की गई थी, उसने धारा 115बीएए के तहत विकल्प का प्रयोग किया था। चटर्जी को उस देश में, जहां का वह वर्तमान में निवासी है, उपरोक्त किराये की आय और लाभांश आय दोनों घटकों पर आय के उचित शीर्षों के तहत आयकर का भुगतान करना पड़ता है। (vi) **तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क का भुगतान:** रोहन लिमिटेड ने देश ए के ब्लू मून लिमिटेड से कुछ मशीनें आयात की थीं। चूंकि मशीनें 100% दक्षता पर काम नहीं करती थीं, इसलिए रोहन लिमिटेड ने उस आपूर्तिकर्ता की सेवाओं का अनुरोध किया, जिसने अपने इंजीनियरों को रोहन लिमिटेड में नियुक्त किया था। इंजीनियर 2 जून, 2022 को आए और 13 जून, 2022 को लौट आए। फिर, इंजीनियर 4 अक्टूबर, 2022 को आए और 28 मार्च, 2023 को लौट आए। इसने उन्हें ₹50 लाख का भुगतान किया। ब्लू मून लिमिटेड ने 28.3.2023 को आयकर अधिनियम, 1961 के प्रावधानों के अनुसार विदहोल्डिंग टैक्स का भुगतान किया। तकनीकी सेवाएं प्राप्त करने और उस पर देय शुल्क का समझौता केंद्र सरकार से अनुमोदन द्वारा कवर किया गया है। (vii) **डेविड एंड कंपनी एलएलपी, सिंगापुर:** सिंगापुर में डेविड एंड कंपनी एलएलपी एक अनिवासी इकाई है जिसमें रोहन लिमिटेड के पास 30% लाभ साझा करने का अधिकार है। डेविड एंड कंपनी एलएलपी एक ई-कॉमर्स ऑपरेटर है, जिसने रोहन लिमिटेड का सामान बेचा है। वित्तीय वर्ष 2022-23 के लिए डेविड एंड कंपनी एलएलपी की प्राप्तियों में (i) भारत में निवासी व्यक्तियों से माल की बिक्री के लिए प्राप्त ₹180 लाख शामिल हैं; और (ii) उन व्यक्तियों से माल की बिक्री के लिए ₹66 लाख प्राप्त हुए जो भारत के निवासी नहीं हैं लेकिन यूरोप के निवासी हैं। ₹66 लाख की उक्त राशि में भारत में स्थित इंटरनेट प्रोटोकॉल पते का उपयोग करने वाले व्यक्तियों से ₹40 लाख की प्राप्ति शामिल है।