केस स्टडी 1 इंडोएम लिमिटेड, अमेरिको इंक की पूर्ण स्वामित्व वाली सहायक कंपनी। अमेरिका मुख्यालय वाली कंपनी AmeriCo Inc., प्रिंटर स्याही के निर्माण और बिक्री के व्यवसाय में लगी हुई है। इसने भारत में एक पूर्ण स्वामित्व वाली सहायक कंपनी, इंडोएएम लिमिटेड की स्थापना की है, जो मुख्य रूप से अपनी मूल कंपनी से एक मानकीकृत प्रिंटर स्याही उत्पाद (उत्पाद ए) आयात करती है और भारत के बाजार में पुनर्विक्रय करती है। उत्पादों को भारत में थोक वितरण नेटवर्क के माध्यम से इंडो एएम लिमिटेड द्वारा बेचा जा रहा है, और उत्पादों को बिना किसी अनुकूलन या मूल्य-वर्धन के उसी रूप में बेचा जाता है जैसे आयात किया जाता है। वित्त वर्ष 2021-22 के लिए, उत्पाद ए (प्रत्येक 1,500 रुपये की एमआरपी के साथ) इंडोएएम लिमिटेड द्वारा 20% की औसत पुनर्विक्रय छूट पर तीसरे पक्ष के वितरकों को बेचा जाता है। कंपनी द्वारा आयोजित टीपी बेंचमार्किंग के आधार पर, तीन स्वतंत्र तुलनीय कंपनियां भारत में समान उत्पादों के वितरण/पुनर्विक्रय से क्रमशः 14%, 22% और 19% का पुनर्विक्रय मार्जिन (बिक्री पर सकल लाभ) अर्जित करती हैं। इंडोएएम लिमिटेड के लिए स्थानांतरण मूल्य निर्धारण मुकदमे और एपीए। वित्त वर्ष के लिए ट्रांसफर प्राइसिंग ऑडिट के दौरान 2018-19, इंडोएएम लिमिटेड टीपीओ द्वारा अपेक्षित अनिवार्य स्थानांतरण मूल्य निर्धारण दस्तावेज प्रस्तुत करने में विफल रहा। निर्धारण वर्ष 2014-15 के लिए, टीपीओ ने 1,10,00,000 रुपये का समायोजन किया। कंपनी ने आयकर आयुक्त (अपील) के पास अपील की और हाल ही में एक अनुकूल आदेश प्राप्त किया जो समायोजन को पूरी तरह से हटा देता है। टीपी मुकदमों से अनिश्चितता और जोखिम को ध्यान में रखते हुए, कंपनी ने आवेदन किया और एक अग्रिम मूल्य निर्धारण समझौता (एपीए) प्राप्त किया। 1 जून 2022 को एपीए पर हस्ताक्षर करने के बाद, कंपनी ने निर्धारण वर्ष 2022-23 के लिए आयकर रिटर्न दाखिल किया, जिसमें एपीए शर्तों के अनुसार 2,36,00,000 रुपये के समायोजन की गणना की गई थी, और इसे कर के लिए पेश किया गया था (आईटीआर के लिए नियत तारीख 30 नवंबर 2022 थी)। सिंगइंक कंपनी, सिंगापुर स्थित कंपनी सिंगइंक कंपनी सिंगापुर स्थित कंपनी है और विभिन्न भौगोलिक क्षेत्रों में ग्राहकों को विशेष प्रिंटिंग स्याही की आपूर्ति करने में लगी हुई है। AmeriCo Inc. ने SingInk कंपनी के साथ एक मास्टर समझौता किया है और AmeriCo Inc. के सभी सहयोगियों को आपूर्ति इस मास्टर समझौते की शर्तों के अनुसार Singink द्वारा की जा रही है। न तो AmeriCo और न ही इसका कोई सहयोगी, या SingInk एक दूसरे के प्रबंधन, नियंत्रण या पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भाग लेते हैं। इंडोएएम भारत में पुनर्विक्रय के लिए सिंगइंक कंपनी से तुलनीय उत्पाद (उत्पाद बी) भी आयात करता है। इंडोएम उत्पाद बी के पुनर्विक्रय से 18% का सकल मार्जिन कमाता है। अंतिम पेपर 6सी के लिए सुझाए गए उत्तर: अंतर्राष्ट्रीय कराधान, जहां तक वे भारतीय कर कानूनों के प्रावधानों के अनुप्रयोग से संबंधित प्रश्नों से संबंधित हैं, वित्त अधिनियम, 2021 द्वारा संशोधित प्रत्यक्ष कर कानूनों के प्रावधानों पर आधारित हैं। AmeriCo Inc की भारत शाखा AmeriCo Inc का भारत में भी एक शाखा कार्यालय है। शाखा कार्यालय भारतीय आपूर्तिकर्ताओं से कच्चे माल की खरीद में लगा हुआ है। खरीद गतिविधियों के अलावा, शाखा ने एक ऑनलाइन प्लेटफ़ॉर्म भी विकसित किया है जो स्याही, रंग पिगमेंट और प्रिंटर सहायक उपकरण से संबंधित विभिन्न सामग्रियों और उत्पादों की ऑनलाइन बिक्री की सुविधा प्रदान करता है। वित्त वर्ष 21-22 के दौरान, भारतीय शाखा ने ऑनलाइन प्लेटफॉर्म के उपयोग के लिए इंडोएएम लिमिटेड से 65,00,000 रुपये का शुल्क लिया। भारतीय शाखा ने प्लेटफ़ॉर्म के उपयोग के लिए विभिन्न अन्य AmeriCo सहयोगियों (भारत में अनिवासी) से कुल मिलाकर 52,00,000 रुपये का शुल्क भी लिया। वित्त वर्ष 21-22 के दौरान, अमेरिका ने भारत के बाहर किए गए व्यय (केंद्रीकृत सामान्य और प्रशासनिक कार्यों से संबंधित) के रूप में शाखा कार्यालय को 67,00,000 रुपये आवंटित किए हैं। शाखा ने निर्धारण वर्ष 2022-23 के लिए अपनी समायोजित कुल आय की गणना 9,55,00,000 रुपये पर की है। इसके अलावा, निर्धारण वर्ष 2022-23 से पहले 3 मूल्यांकन वर्षों के लिए इसकी औसत समायोजित कुल आय 8,90,00,000 रुपये के रूप में गणना की गई है। उप भाग (ए) - बहुविकल्पीय प्रश्न: निम्नलिखित MCQ के लिए सही विकल्प चुनें: (5 x 2 = 10 अंक)