केस स्टडी 2 एबीसी इंक., यूएसए एबीसी इंक. यूएसए एक अमेरिकी कंपनी है जिसके शेयरधारक श्री एक्स और श्रीमती वाई हैं। भारतीय मूल के श्री एक्स, जो यूएसए में रहते हैं, 51% शेयर रखते हैं और श्रीमती वाई, एक भारतीय नागरिक जो यूएस में भी रहती हैं, एबीसी इंक. के 49% शेयर रखती हैं। दोनों शेयरधारक, श्री एक्स और श्रीमती वाई, एबीसी इंक. में निदेशक भी हैं। एबीसी इंक. में तीन और निदेशक हैं। इनमें से दो निदेशक मॉरीशस में रहने वाले भारतीय नागरिक हैं और एक निदेशक यूएसए में रहने वाला अमेरिकी नागरिक है। 31.12.2020 को समाप्त हुए वर्ष के लिए एबीसी इंक. का तुलन पत्र (बैलेंस शीट) नीचे दिया गया है: देयताएं (Liabilities)राशि (Amount)परिसंपत्तियां (Assets)यूएसडी में राशि (मिलियन) राशि इक्विटी शेयर (आरक्षित निधि और अधिशेष सहित)100पीक्यूआर एलएलसी में निवेश80 बैंक20 100100 वित्तीय वर्ष 2021-22 के दौरान, चार में से तीन बोर्ड बैठकें भारत में आयोजित की गईं, जिनमें मॉरीशस और यूएस में रहने वाले निदेशकों ने श्री एक्स और श्रीमती वाई को छोड़कर शारीरिक रूप से भाग लिया। उन्हें इसके लिए बैठक शुल्क का भुगतान किया गया। भारत में आयोजित बोर्ड बैठकों में श्री एक्स और श्रीमती वाई में से किसी एक ने वीडियो कॉन्फ्रेंसिंग के माध्यम से भाग लिया और निदेशकों द्वारा बहुमत के आधार पर निर्णय लिए गए। एबीसी इंक. भारत के बाहर सक्रिय व्यवसाय में संलग्न नहीं है। सभी प्रमुख वाणिज्यिक निर्णय भारत में आयोजित बोर्ड बैठकों में लिए गए। 31 दिसंबर 2020 को समाप्त हुए वर्ष के लिए एबीसी इंक. का टर्नओवर 100 करोड़ रुपये के बराबर था। श्री एक्स और श्रीमती वाई श्री एक्स और श्रीमती वाई ने मार्च 2021 के महीने में भारत का दौरा किया और COVID-19 महामारी के कारण फंस गए और वे 31 अक्टूबर 2021 तक भारत में रहे। इस अवधि के दौरान सभी बोर्ड बैठकें भारत में आयोजित की गईं और श्री एक्स और श्रीमती वाई में से किसी एक ने बोर्ड बैठकों में वस्तुतः भाग लिया और पीक्यूआर एलएलसी द्वारा शेयरों की बिक्री के निर्णय सहित सभी निर्णय लेने में भाग लिया। पीक्यूआर एलएलसी, मॉरीशस पीक्यूआर एलएलसी एक मॉरीशस स्थित इकाई है, जिसका पूर्ण स्वामित्व एबीसी इंक. के पास है। पीक्यूआर एलएलसी ने 1 अप्रैल 2016 को भारत में एक्सवाईजेड प्राइवेट लिमिटेड में निवेश किया। पीक्यूआर एलएलसी भारत के बाहर सक्रिय व्यवसाय में संलग्न नहीं है। मॉरीशस और भारत के बीच एक दोहरा कराधान बचाव समझौता (Double Taxation Avoidance Agreement) है जो संयुक्त राष्ट्र मॉडल कन्वेंशन के प्रावधानों के समान है, हालांकि, प्रदर्शनी ए के अनुसार परिवर्तन 1 अप्रैल 2017 से प्रभावी किए गए हैं। 1 नवंबर 2021 को, पीक्यूआर एलएलसी ने एक्सवाईजेड प्राइवेट लिमिटेड में अपनी 100% हिस्सेदारी सिंगापुर स्थित कंपनी, एलएमएन एलएलसी को 100 मिलियन अमेरिकी डॉलर के मूल्य पर बेच दी। (1 नवंबर 2021 को 1 अमेरिकी डॉलर = ₹70) 1 अप्रैल 2016 को अमेरिकी डॉलर विनिमय दर, 1 अमेरिकी डॉलर = ₹40। 31.03.2021 को समाप्त हुए वित्तीय वर्ष के लिए पीक्यूआर एलएलसी का तुलन पत्र देयताएं (Liabilities)राशि (Amount)परिसंपत्तियां (Assets)यूएसडी में राशि (मिलियन) इक्विटी शेयर (आरक्षित निधि और अधिशेष सहित)80एक्सवाईजेड प्राइवेट लिमिटेड में निवेश80 8080 31.3.2021 को समाप्त हुए वित्तीय वर्ष के लिए एक्सवाईजेड प्राइवेट लिमिटेड का तुलन पत्र देयताएं (Liabilities)राशि (Amount)परिसंपत्तियां (Assets)यूएसडी में राशि (मिलियन) इक्विटी शेयर (आरक्षित निधि और अधिशेष सहित)80अचल संपत्तियां*90 अचल संपत्तियों के लिए ऋण10 9090 *हस्तांतरण की तिथि पर अचल संपत्तियों का उचित बाजार मूल्य 100 मिलियन है। एलएमएन एलएलसी। सिंगापुर की कंपनी, एलएमएन एलएलसी का प्रबंधन दो संयुक्त प्रबंध निदेशकों, श्री राजा और श्री राम द्वारा किया जाता था, दोनों भारत के नागरिक हैं, जो पिछले 15 वर्षों से सिंगापुर में रह रहे हैं। उन्होंने इसे भारत में एक रणनीतिक निवेश के रूप में किया। एलएमएन एलएलसी के बोर्ड ने भारत में परिचालन करने के लिए और अधिक धन लगाना चाहा, लेकिन वे इसे इक्विटी पूंजी के माध्यम से नहीं करना चाहते थे। एक विकल्प के रूप में, उन्होंने 1 नवंबर 2021 को एक्सवाईजेड प्राइवेट लिमिटेड को 800 मिलियन रुपये का ऋण के रूप में धन दिया, जिसकी ब्याज दर 7% थी जो भारतीय स्टेट बैंक की प्राइम लेंडिंग दर के अनुसार थी। वित्तीय वर्ष 2021-22 के दौरान, एक्सवाईजेड प्राइवेट लिमिटेड का ब्याज, कर, मूल्यह्रास और परिशोधन से पहले की आय (EBITDA) 60 मिलियन रुपये थी। ट्रांसफर प्राइसिंग रिपोर्ट में, ब्याज भुगतान के लेनदेन को आर्म्स लेंथ प्राइस पर दिखाया गया था। कुल भुगतान किए गए ब्याज में से, एक्सवाईजेड प्राइवेट लिमिटेड एलएमएन एलएलसी को ब्याज के रूप में भुगतान किए गए 13 मिलियन रुपये पर कर काटने में विफल रहा। श्री राजा एलएमएन एलएलसी सिंगापुर के निदेशकों में से एक, श्री राजा ने 15 नवंबर 2021 को भारत में परिचालन की देखरेख के लिए भारत का दौरा किया और 31 मार्च 2022 तक भारत में रहे। वित्तीय वर्ष 2021-22 के दौरान, श्री राजा ने निम्नलिखित आय अर्जित की है: आय का स्वरूपराशि (INR) सिंगापुर में सूचीबद्ध कंपनी से लाभांश।7,00,000 भारत में गृह संपत्ति से किराया आय।9,00,000 भारत में एनआरई खाते से ब्याज आय।2,00,000 भारत में सूचीबद्ध कंपनी के शेयरों के हस्तांतरण से पूंजीगत लाभ।5,00,000 प्रदर्शनी- ए अनुच्छेद-13 • 3ए- 1 अप्रैल 2017 को या उसके बाद एक संविदाकारी राज्य के निवासी कंपनी में अधिग्रहित शेयरों के हस्तांतरण से होने वाले लाभ पर उस राज्य में कर लगाया जा सकता है। • पैराग्राफ 1, 2, 3, 3ए में संदर्भित संपत्ति के अलावा किसी भी संपत्ति के हस्तांतरण से होने वाले लाभ पर केवल उस संविदाकारी राज्य में कर लगाया जाएगा जिसका हस्तांतरणकर्ता निवासी है। निम्नलिखित बहुविकल्पीय प्रश्नों के लिए सही विकल्प चुनें: (5 x 2 = 10 अंक)