केस स्टडी 3 हेवी बिजनेस लिमिटेड, मॉरीशस में निगमित एक कंपनी, विभिन्न व्यावसायिक क्षेत्रों में काम कर रही है जिसमें भारी इंजीनियरिंग विशेषज्ञता शामिल है जैसे पुलों और बांधों का निर्माण, विमानों का संचालन, खनिज तेलों की खोज और अंतरराष्ट्रीय जलमार्गों में शिपिंग व्यवसाय। कंपनी भारत में कुछ बड़े प्रोजेक्ट प्राप्त करने के साथ-साथ तेल अन्वेषण और यात्रियों और माल को ले जाने वाले अंतरराष्ट्रीय विमानों के लिए सरकारी नीति का लाभ उठाने के लिए भारत में आक्रामक रूप से विपणन कर रही है। पुलों और बांधों का निर्माण 1 सितंबर 2021 को, भारत सरकार (GOI) ने 4,000,000,000 अमेरिकी डॉलर के अनुबंध मूल्य पर एक पुल के निर्माण का ठेका दिया। यह भारत और जापान के बीच एक संयुक्त समझौता है। यह सहमति हुई कि लागत का 50% जापान सरकार द्वारा वहन किया जाएगा। अनुबंध के निष्पादन के लिए, मेसर्स हेवी बिजनेस लिमिटेड ने इसे 2,000,000,000 अमेरिकी डॉलर के मूल्य पर एक भारतीय कंपनी एसोसिएट लिमिटेड को उप-अनुबंधित किया। एसोसिएट लिमिटेड के हेवी बिजनेस लिमिटेड के साथ कुल 4 निदेशकों में से 2 सामान्य निदेशक हैं। वित्तीय वर्ष 2021-22 में, 25% काम पूरा हो गया है और भारत सरकार ने 1,000,000,000 अमेरिकी डॉलर का भुगतान किया। हेवी बिजनेस लिमिटेड ने एसोसिएट लिमिटेड को 750,000,000 अमेरिकी डॉलर का भुगतान किया। हेवी बिजनेस लिमिटेड ने वित्तीय वर्ष 2021-22 के दौरान परियोजना के निष्पादन में उपयोग की जाने वाली सामग्री की खरीद पर 200,000,000 अमेरिकी डॉलर के अन्य खर्च भी किए हैं। एसोसिएट लिमिटेड ने अनुबंध के निष्पादन के लिए सिंगापुर स्थित मेसर्स पैरट एलएलसी से एक उपकरण भी किराए पर लिया और ऐसे उपकरण का पट्टा किराया 500,000,000 अमेरिकी डॉलर है, जिसमें से 200,000,000 अमेरिकी डॉलर का पट्टा किराया वित्तीय वर्ष 2021-22 से संबंधित है। श्री राम, मॉरीशस के नागरिक और निवासी, योग्यता से एक इंजीनियर और हेवी बिजनेस लिमिटेड के कर्मचारी हैं। मेसर्स हेवी बिजनेस लिमिटेड ने श्री राम को इस परियोजना के लिए भारत में प्रतिनियुक्त किया और उन्होंने 1 नवंबर 2021 को भारत का दौरा किया। उनका परिवार मॉरीशस में था और मॉरीशस में उनका वेतन प्रति माह 10000 अमेरिकी डॉलर है और मॉरीशस में नियोक्ता द्वारा सामाजिक सुरक्षा योगदान प्रति माह 1000 अमेरिकी डॉलर है। यही राशि उनके वेतन से उनके सामाजिक सुरक्षा योगदान के रूप में काटी जा रही है। भारत में उनकी प्रतिनियुक्ति के दौरान, राम के परिवार को हर महीने वेतन मिल रहा था। अंतर्राष्ट्रीय विमानों का संचालन हेवी बिजनेस लिमिटेड को डीजीसीए से भारत और मॉरीशस के बीच अंतरराष्ट्रीय विमानों का संचालन करने का लाइसेंस भी मिला और सभी आवश्यक औपचारिकताओं को पूरा करने के बाद, वाणिज्यिक उड़ान संचालन 1 नवंबर 2021 से शुरू हुआ। हवाई टिकटों की बुकिंग के लिए, मेसर्स हेवी बिजनेस लिमिटेड ने एक ऑनलाइन बुकिंग पोर्टल शुरू किया जिसके माध्यम से कहीं से भी हवाई टिकट बुक किए जा सकते हैं। वित्तीय वर्ष 2021-22 के लिए संग्रह विवरण नीचे दिया गया है: यात्रा सेभारत (यूएसडी में)मॉरीशस (यूएसडी में) टिकट बुकिंग से भारत20.00 करोड़30.00 करोड़ मॉरीशस40.00 करोड़50.00 करोड़ विमान पर विज्ञापन के लिए प्राप्त राशि10.00 करोड़15.00 करोड़ वित्तीय वर्ष 2022-23 में यात्रा के लिए बुक किया गया टिकट25.00 करोड़35.00 करोड़ हेवी बिजनेस लिमिटेड ने आयरलैंड स्थित एक संगठन से 5 मिलियन अमेरिकी डॉलर के मासिक किराए पर 10 विमान पट्टे पर लिए। कंपनी ने इन विमानों के रखरखाव के लिए एक जर्मन कंपनी, जीएमएन इंक को भी ठेका दिया है और वित्तीय वर्ष 2021-22 के लिए 10 मिलियन अमेरिकी डॉलर का भुगतान किया है, हालांकि, वित्तीय वर्ष 2021-22 में कोई इंजीनियर भारत नहीं आया और वस्तुतः सहायता प्रदान की। जर्मन कंपनी ने यह भी दावा किया कि चूंकि उनका भारत में कोई स्थायी प्रतिष्ठान नहीं है, इसलिए उन्हें किए गए भुगतान पर कोई कर नहीं काटा जाना चाहिए और तदनुसार हेवी बिजनेस लिमिटेड ने कर नहीं काटा था। (मान लें कि भारत-आयरलैंड संधि संयुक्त राष्ट्र मॉडल कन्वेंशन पर आधारित है, सिवाय केस स्टडी के अंत में प्रदर्शनी के रूप में दिए गए खंडों के) खनिज तेलों की खोज मेसर्स केएलएम लिमिटेड, भारत में पंजीकृत एक कंपनी को ओएनजीसी लिमिटेड से गहरे समुद्र में खनिज तेलों की खोज के लिए एक अनुबंध मिला। इस उद्देश्य के लिए, उन्हें बेस स्टेशन से शोषण स्थल तक कर्मचारियों के परिवहन के लिए हेलीकॉप्टर की आवश्यकता है। केएलएम लिमिटेड ने इसके लिए हेवी बिजनेस लिमिटेड से संपर्क किया और हेवी बिजनेस लिमिटेड ने 1 करोड़ रुपये के मासिक पट्टा किराए पर वेट लीज मॉडल पर दो हेलीकॉप्टर दिए। केएलएम लिमिटेड ने शोषण स्थल और बेस स्टेशन पर कर्मचारियों को भोजन उपलब्ध कराने के लिए सिंगापुर के वाईएसआर एलएलसी को भी लगाया। इस उद्देश्य के लिए, वाईएसआर एलएलसी ने भोजन की आपूर्ति के लिए एक रसोई स्थापित की थी। वित्तीय वर्ष 2021-22 के लिए, मेसर्स केएलएम लिमिटेड ने वाईएसआर एलएलसी को बैंकिंग चैनलों के माध्यम से 9 करोड़ रुपये का भुगतान किया और वाईएसआर एलएलसी ने भी बैंकिंग चैनलों के माध्यम से व्यवसाय से संबंधित सभी खर्च किए थे। वाईएसआर एलएलसी ने खातों की किताबें रखीं और कुल राजस्व का 8% लाभ घोषित किया और धारा 44एबी के तहत खातों की किताबों के ऑडिट के बिना तदनुसार आयकर रिटर्न दाखिल किया। भारत - आयरलैंड कर संधि अनुच्छेद 12 रॉयल्टी और तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क 1. एक संविदाकारी राज्य में उत्पन्न होने वाली रॉयल्टी या तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क और दूसरे संविदाकारी राज्य के निवासी को भुगतान किया गया, उस दूसरे राज्य में कर योग्य हो सकता है। 2. हालांकि, ऐसी रॉयल्टी या तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क उस संविदाकारी राज्य में भी कर योग्य हो सकता है जिसमें वे उत्पन्न होते हैं, और उस राज्य के कानूनों के अनुसार, लेकिन यदि प्राप्तकर्ता रॉयल्टी या तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क का लाभकारी मालिक है, तो इस प्रकार लगाया गया कर रॉयल्टी या तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क की सकल राशि के 10 प्रतिशत से अधिक नहीं होगा। 3. (ए) इस अनुच्छेद में प्रयुक्त शब्द "रॉयल्टी" का अर्थ किसी भी प्रकार के भुगतान से है जो साहित्यिक, कलात्मक या वैज्ञानिक कार्य के किसी भी कॉपीराइट के उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए प्रतिफल के रूप में प्राप्त होता है, जिसमें सिनेमैटोग्राफ फिल्म या रेडियो या टेलीविजन प्रसारण के लिए फिल्में या टेप, कोई पेटेंट, ट्रेडमार्क, डिजाइन या मॉडल, योजना, गुप्त सूत्र या प्रक्रिया या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरण (विमान के अलावा) के उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए, या औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक अनुभव से संबंधित जानकारी के लिए प्राप्त होता है: (बी) शब्द "तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क" का अर्थ किसी भी प्रकार के भुगतान से है जो किसी भी प्रबंधकीय, तकनीकी या परामर्श सेवाओं के प्रतिपादन के लिए प्रतिफल के रूप में प्राप्त होता है, जिसमें तकनीकी या अन्य कर्मियों द्वारा सेवाओं का प्रावधान शामिल है, लेकिन इस कन्वेंशन के अनुच्छेद 14 और 15 में उल्लिखित सेवाओं के लिए भुगतान शामिल नहीं है। 4. पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधान लागू नहीं होंगे यदि रॉयल्टी या तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क का लाभकारी मालिक, जो एक संविदाकारी राज्य का निवासी है, दूसरे संविदाकारी राज्य में व्यवसाय करता है जिसमें रॉयल्टी या तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क एक स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से उत्पन्न होता है, या उस दूसरे राज्य में एक निश्चित आधार से स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है, और जिस अधिकार या संपत्ति के संबंध में रॉयल्टी या तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क का भुगतान किया जाता है, वह ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार से प्रभावी रूप से जुड़ा हुआ है। ऐसे मामले में अनुच्छेद 7 या अनुच्छेद 14 के प्रावधान, जैसा भी मामला हो, लागू होंगे। 5. रॉयल्टी या तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क एक संविदाकारी राज्य में उत्पन्न हुआ माना जाएगा जब भुगतानकर्ता वह राज्य स्वयं, एक राजनीतिक उप-विभाग, एक स्थानीय प्राधिकरण या उस राज्य का निवासी हो। हालांकि, जहां रॉयल्टी या तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क का भुगतान करने वाले व्यक्ति, चाहे वह एक संविदाकारी राज्य का निवासी हो या नहीं, के पास एक संविदाकारी राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान या एक निश्चित आधार है जिसके संबंध में रॉयल्टी या तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क का भुगतान करने की देयता उत्पन्न हुई थी, और ऐसी रॉयल्टी या तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क ऐसे स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार द्वारा वहन किया जाता है, तो ऐसी रॉयल्टी या तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क उस राज्य में उत्पन्न हुआ माना जाएगा जिसमें स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित आधार स्थित है। 6. जहां, भुगतानकर्ता और लाभकारी मालिक के बीच या उन दोनों और किसी अन्य व्यक्ति के बीच एक विशेष संबंध के कारण, रॉयल्टी या तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क की राशि, जिसके लिए उनका भुगतान किया जाता है, उपयोग, अधिकार या जानकारी को ध्यान में रखते हुए, उस राशि से अधिक है जिस पर ऐसे संबंध के अभाव में भुगतानकर्ता और लाभकारी मालिक द्वारा सहमति हुई होती, इस अनुच्छेद के प्रावधान केवल अंतिम उल्लिखित राशि पर लागू होंगे। ऐसे मामले में, भुगतानों का अतिरिक्त हिस्सा इस कन्वेंशन के अन्य प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए, प्रत्येक संविदाकारी राज्य के कानूनों के अनुसार कर योग्य रहेगा। निम्नलिखित बहुविकल्पीय प्रश्नों के लिए सही विकल्प चुनें: (5 x 2 = 10 अंक)