केस स्टडी-4 स्टाइल यू (भारत) सुश्री सरोज स्टाइल यू (इंडिया) प्राइवेट लिमिटेड (जिसे "स्टाइल यू" या "कंपनी" भी कहा जाता है) की प्रमोटर और मुख्य कार्यकारी अधिकारी हैं। सरोज के पास वर्तमान में कंपनी के 32% इक्विटी शेयर हैं। देश "ए" में स्थित कंपनी ओरिगामी फाइनेंस के पास 30% हिस्सेदारी है, देश "बी" में स्थित कंपनी फ़ैशनिस्टा लिमिटेड के पास 29% इक्विटी है। शेष इक्विटी कंपनी के कुछ प्रमुख प्रबंधकीय कर्मियों के पास है। वित्तीय वर्ष 21-22 में, स्टाइल यू ने निम्नलिखित ऋण/उधार जुटाए हैं: (ए) 01 मई 2021 को, बैंक ऑफ टोक्यो से 15 करोड़ रुपये का ऋण उठाया। भारत शाखा, 7.6% की ब्याज दर पर। ऋण की गारंटी ओरिगेमी फाइनेंस द्वारा दी जाती है। (बी) 01 जून 2021 को, फ़ैशनिस्टा लिमिटेड से 7.9% पर 65 करोड़ रुपये उधार लिए। ऋण 5 वर्ष की अवधि में चुकाया जाना है। वित्त वर्ष 2021-22 के लिए स्टाइल यू का शुद्ध लाभ ऊपर बताए अनुसार ऋण पर ब्याज, 1 करोड़ रुपये के मूल्यह्रास और 2.1 करोड़ के कर को काटने के बाद 6.5 करोड़ रुपये था। दुबई में हॉलिडे होम सुश्री सरोज ग्राहकों से मिलने और व्यापार शो आदि में भाग लेने के लिए भारत के बाहर कई स्थानों पर लगातार यात्रा करती रही हैं। वित्त वर्ष 2011-12 में, दुबई की अपनी एक यात्रा के दौरान, सरोज ने एक हॉलिडे होम में समय साझा करने की रुचि हासिल की। उन्होंने अवकाश संपत्ति में 25% हिस्सेदारी का अधिग्रहण पूरा करने के लिए अग्रिम भुगतान के रूप में AED 1.0 मिलियन और अगले 5 वर्षों के लिए हर साल AED 375,000 का भुगतान किया। वह इसका बहुत कम उपयोग करती है क्योंकि वह काफी व्यस्त रहती है और बहुत कम निजी दिनों की छुट्टी लेती है। हॉलिडे होम की उपलब्धता और उसके बहुत कम व्यक्तिगत उपयोग को देखते हुए, हाल के वर्षों में, सरोज ने एक रियल एस्टेट लीजिंग कंपनी को हॉलिडे होम का उपयोग छुट्टियों पर जाने वालों को किराए पर देने और उससे किराये की आय अर्जित करने की अनुमति दी। किराये की आय आमतौर पर रियल एस्टेट लीजिंग कंपनी द्वारा दुबई में स्थानीय स्तर पर सरोज द्वारा रखे गए बैंक खाते में जमा की जाती थी। 01 अप्रैल 2021 तक, बैंक खाते में कुल शेष AED 1.01 मिलियन था। निर्धारण वर्ष 20-21 के लिए हाल ही में मूल्यांकन कार्यवाही के दौरान, मूल्यांकन अधिकारी को सुश्री सरोज की विदेशी संपत्ति और विदेशी बैंक खाते के बारे में पता चला क्योंकि हॉलिडे होम से कुछ किराये की आय उनके भारतीय बैंक खाते में जमा की गई थी। इसके आधार पर, उन्हें 30 दिसंबर 2021 को काला धन (अघोषित विदेशी आय और संपत्ति) और कर अधिरोपण अधिनियम, 2015 के तहत एक नोटिस जारी किया गया था। हॉलिडे होम में टाइमशेयर का बाजार मूल्य 01.04.2021 को AED 2.8 मिलियन था और 30.12.2021 को AED 2.7 मिलियन था। विभिन्न तिथियों पर प्रति 1 एईडी भारतीय मुद्रा की विनिमय दरें थीं - 01-04-2021 =INR 20.86 30-12-2021 =INR 20.29 जब पूछताछ की गई, तो सरोज संपत्ति में अपने टाइमशैयर ब्याज को खरीदने के लिए इस्तेमाल किए गए धन के स्रोतों पर कोई उचित स्पष्टीकरण नहीं दे सकीं। इसके अलावा, वह पिछले किसी भी वर्ष में भारत में आयकर रिटर्न में पेश किए जा रहे अवकाश गृह से कोई अन्य किराये की आय नहीं दिखा सकी। स्टाइल यू, बांग्लादेश स्टाइल यू (इंडिया) ने कपड़े और अन्य कच्चे माल की खरीद के मुख्य उद्देश्य के साथ बांग्लादेश में एक पूर्ण स्वामित्व वाली सहायक कंपनी की स्थापना की है। वित्त वर्ष 21-22 के दौरान, कंपनी ने अपनी सारी आय बांग्लादेश में स्थानीय स्तर पर तीसरे पक्ष के विक्रेताओं से कपड़े और अन्य कच्चे माल की खरीद और भारत में अपनी मूल कंपनी को बेचने से प्राप्त की, वर्ष के दौरान सकल प्राप्तियां 45 करोड़ रुपये थीं। इसके पेरोल पर 10 स्थानीय कर्मचारी (बांग्लादेश से बाहर स्थित) और दो भारतीय निवासी (गुणवत्ता आश्वासन प्रबंधक और मुख्य परिचालन अधिकारी) थे। 20 मिलियन के कुल पेरोल व्यय में से, क्यूए प्रबंधक और सीओओ के लिए कुल पेरोल व्यय 12 मिलियन है। इसके पास कंप्यूटर उपकरण, सॉफ्टवेयर, लीजहोल्ड सुधार और फर्नीचर के रूप में संपत्ति है, जो सभी बांग्लादेश में इसकी कंपनी के कार्यालय में स्थित हैं। फ़ैशनिस्टा लिमिटेड के कर्मचारियों का भारत दौरा वित्त वर्ष 21-22 के दौरान, फैशनिस्टा लिमिटेड ने स्टाइल यू इंडिया के कर्मचारियों को उत्पादन दक्षता और गुणवत्ता आश्वासन संबंधी प्रशिक्षण प्रदान करने के लिए अपने कर्मचारियों फ्रीडा और सिल्विया को भारत भेजा, फ्रीडा और सिल्विया, दोनों पहली बार 01 मई 2021 को भारत आए और 25 मई 2021 को चले गए। मुद्दे. वह 25 सितंबर 2021 को आई और 20 मार्च 2022 को चली गई। फ्रीडा और सिल्विया द्वारा प्रदान की गई सेवाओं के लिए, फैशनिस्टा लिमिटेड ने स्टाइल यू लिमिटेड से 2.35 करोड़ रुपये का एकमुश्त शुल्क लिया। फ्रीडा को फैशनिस्टा लिमिटेड से जीबीपी 78,000 के अपने वेतन के अलावा प्रति दिन 12,000 रुपये का अतिरिक्त भत्ता मिला। सिल्विया को प्रतिदिन 12,000 रुपये का अतिरिक्त भत्ता मिला। फ़ैशनिस्टा लिमिटेड से GBP 65,000 के उनके वेतन के अलावा प्रति दिन 10,000। उप भाग (ए) - बहुविकल्पीय प्रश्न: निम्नलिखित MCQ के लिए सही विकल्प चुनें: (5 x 2 = 10 अंक)
Sub-questions (8)
वित्त वर्ष 21-22 के दौरान हॉलिडे होम और इसकी किराये की आय के संबंध में, निम्नलिखित में से कौन सा कथन सही है? (i) अज्ञात विदेशी संपत्ति पिछले वर्ष में कर के लिए उत्तरदायी होगी जिसमें ऐसी संपत्ति मूल्यांकन अधिकारी के ध्यान में आती है। (ii) काला धन (अघोषित विदेशी आय और संपत्ति) और कर अधिरोपण अधिनियम, 2015 किसी अनिवासी व्यक्ति पर लागू नहीं होता है जब तक कि ऐसा व्यक्ति उस वर्ष का निवासी नहीं था जिसमें भारत के बाहर स्थित अघोषित संपत्ति अर्जित की गई थी। (iii) भारत के बाहर स्थित अघोषित संपत्ति के मूल्य से कोई कटौती की अनुमति नहीं है जब तक कि निर्धारिती एओ की संतुष्टि के लिए सबूत प्रस्तुत नहीं कर सकता कि संपत्ति उस आय से अर्जित की गई है जिसका अधिनियम के तहत मूल्यांकन किया गया है या कर निर्धारण योग्य है। (iv) काला धन और कर अधिरोपण अधिनियम के तहत शामिल किसी भी पिछले वर्ष की अघोषित विदेशी आय और संपत्ति को भी उसी पिछले वर्ष के लिए आयकर अधिनियम, 1961 के तहत कुल आय की गणना में शामिल करने की आवश्यकता होगी। सबसे उपयुक्त उत्तर है-
स्टाइल यू द्वारा किए गए ऋण और उधार और वित्त वर्ष 21-22 के दौरान कर योग्य आय की गणना में दावा किए गए ब्याज की कटौती के संबंध में, ब्याज कटौती और अन्य वित्तीय भुगतान से संबंधित बेस इरोजन प्रॉफिट शिफ्टिंग (बीईपीएस) एक्शन आइटम के संबंध में निम्नलिखित में से क्या सही नहीं माना जाएगा? (i) कार्य योजना में ब्याज व्यय और अन्य वित्तीय भुगतानों के उपयोग के माध्यम से कर आधार क्षरण को रोकने के लिए डीटीएएएस (दोहरा कराधान बचाव समझौते) में शामिल किए जाने वाले नियमों के डिजाइन के लिए सिफारिश के विकास का आह्वान किया गया है। (ii) ओईसीडी को चिंता है कि एमएनसी समूह उच्च कर वाले देशों में तीसरे पक्ष के ऋण का पता लगा सकते हैं ताकि ब्याज व्यय के माध्यम से कर आधार को खत्म किया जा सके। (iii) बीईपीएस एक्शन आइटम रिपोर्ट उन देशों द्वारा अपनाए जाने वाले एक सामान्य दृष्टिकोण की सिफारिश करती है जो किसी इकाई की शुद्ध ब्याज कटौती को उसके ईबीआईटी (ब्याज और कर से पहले की कमाई) से जोड़ता है। (iv) बीईपीएस एक्शन आइटम रिपोर्ट द्वारा अनुशंसित सामान्य दृष्टिकोण में तीन तत्व शामिल हैं एक निश्चित अनुपात नियम, एक समूह अनुपात नियम और लक्षित नियम। सबसे उपयुक्त उत्तर है-
निर्धारण वर्ष 22-23 के लिए फ़्रीडा और सिल्विया की आवासीय स्थिति क्या है?
वित्त वर्ष 21-22 के लिए भारत में फ्रीडा और सिल्विया की आय की करयोग्यता के संबंध में निम्नलिखित में से कौन सा सही है? (i) फ्रीडा द्वारा भारत में प्रदान की गई सेवाओं के लिए प्राप्त पारिश्रमिक कर से मुक्त होगा यदि (ए) फैशनिस्टा लिमिटेड भारत में किसी भी व्यवसाय या व्यापार में संलग्न नहीं है, और (बी) उसका पारिश्रमिक आयकर अधिनियम, 1961 के तहत फैशनिस्टा लिमिटेड की आय से कटौती के लिए उत्तरदायी नहीं है। (ii) सिल्विया द्वारा प्राप्त पारिश्रमिक भारत में बिताए गए समय के अनुपात में कर योग्य होगा। (iii) सिल्विया द्वारा प्राप्त पारिश्रमिक भारत में कर योग्य नहीं होगा यदि वह अपने गृह देश में कराधान के लिए अपना पूरा वेतन देने का विकल्प चुनती है। (iv) भारत में प्रदान की गई सेवाओं के लिए फ्रीडा द्वारा प्राप्त पारिश्रमिक भारत में कर से मुक्त नहीं होगा यदि फैशनिस्टा लिमिटेड का भारत में स्थायी प्रतिष्ठान है। सबसे उपयुक्त उत्तर है-
यह मानते हुए कि स्टाइल यू इंडिया द्वारा किया गया भुगतान न तो रॉयल्टी के रूप में वर्णित है और न ही भारत और देश बी के बीच डीटीएए के तहत तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क के रूप में। ऐसे मामले में, निम्नलिखित में से कौन सा कथन सही माना जाएगा?
स्टाइल यू इंडिया के विभिन्न उधारों पर ब्याज कटौती की सीमा के प्रावधानों की प्रयोज्यता पर चर्चा करें। उसी के आधार पर, निर्धारण वर्ष 2022-23 के लिए कंपनी को स्वीकार्य कुल ब्याज कटौती निर्धारित करें।
काला धन (अघोषित विदेशी आय और संपत्ति) और कर अधिरोपण अधिनियम, 2015 के तहत सरोज के हाथों कर योग्य अघोषित संपत्ति के मूल्य की गणना करें।
जांच करें कि क्या स्टाइल यू बांग्लादेश एबीओआई (एक्टिव बिजनेस आउटसाइड इंडिया) परीक्षण पर खरा उतरता है। यह निर्धारित करने के लिए किन अतिरिक्त तथ्यों की जांच की जानी चाहिए कि क्या स्टाइल यू बांग्लादेश का भारत में प्रभावी प्रबंधन का स्थान है?