श्री सनी, भारत के नागरिक, एक प्रसिद्ध भारतीय वैज्ञानिक हैं और भारत में भारतीय अनुसंधान केंद्र (IRC) के कर्मचारी हैं। IRC ने उन्हें कंट्री यू में उनके शोध को प्रायोजित करने की पेशकश की है क्योंकि वे उनके संगठन के बेहतरीन युवा प्रतिभाओं में से एक हैं। श्री सनी ने इसके लिए सहमति दे दी है। वह इसे लेकर बहुत उत्साहित हैं क्योंकि यह भारत के बाहर उनकी पहली यात्रा है। कंट्री यू में गतिविधियाँ: (1) IRC ने उन्हें कंट्री यू में CASA फाउंडेशन में एक विशेष शोध कार्यक्रम के लिए 1 नवंबर, 2020 से 31 मार्च, 2022 तक की प्रारंभिक अवधि के लिए प्रायोजन के आधार पर भेजा। बाद में, इसे नीचे बिंदु (3) में संदर्भित अनुसार बढ़ाया गया। उन्होंने दिवाली की छुट्टी पर 1 नवंबर, 2021 से 15 नवंबर, 2021 तक 15 दिनों की अवधि के लिए भारत का दौरा किया। शेष अवधि में वे कंट्री यू में ही थे। (2) कंट्री यू में अपने शोध अवधि के दौरान, उन्हें CASA फाउंडेशन से प्रति माह 5,000.00 अमेरिकी डॉलर का वजीफा मिला, जो सीधे कंट्री यू में उनके विदेशी बैंक खाते में जमा किया गया था। लागू कानूनों के अनुसार, CASA फाउंडेशन द्वारा 31.03.2022 को 30% की दर से टीडीएस काटा गया था। अनुबंध की शर्तों के अनुसार, वजीफा शोध पूरा होने के समय या भुगतान के समय, जो भी पहले हो, देय होगा। IRC ने कंट्री यू में उनके प्रवास के दौरान प्रति दिन 50 अमेरिकी डॉलर का दैनिक भत्ता दिया, जिसे सीधे कंट्री यू में उनके विदेशी खाते में स्थानांतरित किया गया था। इस पर कोई टीडीएस नहीं काटा गया था। उन्हें प्रत्येक महीने के लिए 22 दिनों का दैनिक भत्ता दिया गया था। प्राप्त कुल दैनिक भत्ते में से, वे प्रत्येक रसीद के मुकाबले केवल 40 अमेरिकी डॉलर ही खर्च कर पाए। (3) चूंकि, उनका प्रशिक्षण 1 अप्रैल, 2022 से 25 सितंबर, 2022 तक बढ़ा दिया गया था, इसलिए वे 26 सितंबर, 2022 को ही भारत लौट पाए। कंट्री यू में उनके विस्तारित प्रवास तक पारिश्रमिक की शर्तें वही रहीं। उन्हें सितंबर में जल्दी प्रस्थान करने के बावजूद पूरे सितंबर महीने का वजीफा दिया गया। विस्तारित अवधि (01.04.2022 - 25.09.2022) के लिए वजीफा 30.09.2022 को एक साथ भुगतान किया गया था। लागू कानूनों के अनुसार 30.09.2022 को 30% की दर से टीडीएस भी काटा गया था। सितंबर, 2022 के लिए दैनिक भत्ता केवल 20 दिनों के लिए था। (4) वे 1 जनवरी, 2022 से भारत लौटने तक कंट्री यू में स्टैनसी विश्वविद्यालय में एक अतिथि संकाय बन गए। वे सप्ताहांत में अतिथि संकाय के रूप में विश्वविद्यालय जाते थे। उन्हें स्टैनसी विश्वविद्यालय से बैंक हस्तांतरण के माध्यम से प्रति सप्ताह 500 अमेरिकी डॉलर का मानदेय कंट्री यू में उनके विदेशी बैंक खाते में प्राप्त हुआ। 1 जनवरी, 2022 से 30 सितंबर, 2022 की अवधि के लिए भुगतान किया गया और 30.09.2022 को 30% की दर से टीडीएस काटा गया। कंट्री यू में अपने प्रवास के दौरान वे 35 सप्ताह तक स्टैनसी का दौरा करने में सफल रहे। इसमें से 22 सप्ताह वित्त वर्ष 22-23 में दौरा किया गया। कंट्री I में गतिविधियाँ: (5) श्री सनी ने, कंट्री यू में प्रशिक्षण के दौरान, एक विशेष अंतरिक्ष सॉफ्टवेयर मॉड्यूल विकसित किया जिसे प्रत्येक देश की आवश्यकताओं के अनुसार अनुकूलित किया जा सकता था और तदनुसार उपयोग किया जा सकता था। श्री सनी ने सितंबर 2022 में कंट्री I में अपने बौद्धिक संपदा (IP) अधिकारों को पंजीकृत कराया। उन्होंने वित्त वर्ष 22-23 के लिए कंट्री I में अपने विदेशी बैंक खाते में दुनिया भर से 10,000.00 यूरो की रॉयल्टी आय अर्जित की। उन्होंने कंट्री I में IP पंजीकृत करने के लिए 500 यूरो खर्च किए। कंट्री I की कर दर 20% है। टीडीएस कटौती के बाद 31.03.2023 को उन्हें रॉयल्टी का भुगतान किया गया। टीडीएस सकल आधार पर काटा जाता है। (6) वे कंट्री I में एक अतिथि संकाय भी थे और कंट्री I में एलेक्स विश्वविद्यालय में अंतरिक्ष और वैमानिकी गतिविधियों पर व्याख्यान देते थे। उन्होंने वित्त वर्ष 2022-23 के दौरान 5,000.00 यूरो का मानदेय अर्जित किया। कंट्री I द्वारा इस पर कोई कर नहीं काटा गया। भारत में गतिविधियाँ: (7) श्री सनी ने 1 अक्टूबर, 2022 से ही भारत में IRC में अपना वैज्ञानिक शोध फिर से शुरू कर दिया। उन्हें फिर से शामिल होने के बाद से प्रति माह 5,00,000.00 रुपये का निश्चित वेतन दिया गया। वेतन सीधे उनके भारतीय बैंक खाते में जमा किया जाता है। (8) भारत लौटने के बाद उन्होंने शेष सत्रों के लिए वर्चुअल सत्र लेना जारी रखा। विश्वविद्यालय ने उन्हें वित्त वर्ष 22-23 के लिए अगले 24 सप्ताह तक पहले की तरह ही मानदेय का भुगतान करना जारी रखा। लेकिन, उन्होंने राशि को सीधे अपने हाथ में लेने से इनकार कर दिया और इसके बजाय उन्हें IRC के अनुसंधान केंद्र (RCI) में स्वैच्छिक योगदान के रूप में स्थानांतरित करने का निर्देश दिया। RCI को किए गए योगदान 80G छूट के लिए 100% पात्र हैं। कंट्री यू में स्टैनसी विश्वविद्यालय ने 31.03.2023 को मानदेय पर 30% की दर से कर काटा और शेष राशि उनकी ओर से RCI को स्थानांतरित कर दी। अतिरिक्त जानकारी: (A) वित्त वर्ष 22-23 के दौरान उनके दोनों विदेशी बैंक खातों (कंट्री यू और कंट्री I) में वर्ष के किसी भी समय 5,000.00 अमेरिकी डॉलर से अधिक का कुल शेष नहीं था। (B) अनुबंध की शर्तों के अनुसार, विदेशी से प्राप्त पारिश्रमिक शोध/गतिविधि के पूरा होने के समय या भुगतान के समय, जो भी पहले हो, देय होगा। (C) श्रीमती सनी, एक भारतीय नागरिक लेकिन कंट्री I की कर निवासी, पेशे से वकील हैं। उन्होंने वर्ष के दौरान भारत का दौरा नहीं किया है। आकलन वर्ष 2023-24 के दौरान उनकी आय इस प्रकार है: क्रम सं.आय का विवरणराशि (रुपये में) (a)श्री सनी से भारत में बैंक खाते में प्राप्त उपहार50,00,000.00 (b)I Co, एक असूचीबद्ध भारतीय कंपनी के शेयरों की बिक्री50,00,000.00 (c)श्रीमती गोंडा, एक भारतीय निवासी मित्र से, कंट्री I में उनके बैंक खाते में प्राप्त उपहार2,50,000.00 (d)कंट्री I से I Co, एक भारतीय कंपनी को प्रदान की गई परामर्श सेवाओं के लिए शुल्क।10,00,000.00 (D) एसबीआई टेलीग्राफिक ट्रांसफर बैंक दर (टीटीबीआर) रूपांतरण दर को इस प्रकार मानें: मुद्रा का नामदिनांक (रुपये में) देश28.02.202331.03.202330.09.202231.08.2022 कंट्री यूUSD80858080 कंट्री IEURO95100-- (E) श्री सनी अधिनियम की धारा 115BAC के प्रावधानों का विकल्प नहीं चुनना चाहते हैं। (F) कर देयता की गणना के उद्देश्य से ब्याज देयता को अनदेखा करें। टिप्पणियाँ: (a) अधिनियम का संदर्भ आयकर अधिनियम, 1961 से होगा। (b) नियम का संदर्भ आयकर नियम, 1962 से होगा। (c) मान लें कि विदेशी मुद्रा प्रबंधन अधिनियम, 1999 के सभी प्रावधानों का, जहां भी आवश्यक हो, पालन किया गया है। (d) भारत का कंट्री यू और कंट्री I के साथ डीटीएए क्रमशः ओईसीडी मॉडल कन्वेंशन, 2017 और संयुक्त राष्ट्र मॉडल कन्वेंशन, 2017 के अनुरूप हैं। (e) भारत द्वारा भारत के बाहर भुगतान किए गए करों के लिए राहत प्रदान करने हेतु आनुपातिक क्रेडिट पद्धति का पालन किया जा रहा है। (f) काला धन अधिनियम के प्रयोजन के लिए 31.3.23 की विनिमय दर पर विचार करें। आवश्यक: निम्नलिखित बहुविकल्पीय प्रश्नों के लिए सबसे उपयुक्त विकल्प चुनें: