SAAIRA इंडिया ब्रिज कंस्ट्रक्शंस प्राइवेट लिमिटेड (SAAIRA इंडिया) बुनियादी ढांचे के लिए उपयोग किए जाने वाले उपकरण, मशीनरी और सहायक उपकरण के व्यापार व्यवसाय में है। यह ऑनसाइट निर्माण गतिविधियों को सेवाएं भी प्रदान करता है और मशीनरी और उपकरण के उपयोग के लिए स्थापना और संयोजन सेवाएं प्रदान करता है। SAAIRA इंडिया कंट्री K में असेंबली परियोजनाओं में लगी हुई है, जो कंट्री K - सरकार के सहयोग से निर्माण गतिविधियाँ कर रही है और मशीनरी की स्थापना सेवाएं प्रदान कर रही है। यह परियोजना 1 दिसंबर, 2021 को शुरू हुई और 30 अप्रैल, 2023 तक चलेगी। इस उद्देश्य के लिए इसने कंट्री K में एक परियोजना कार्यालय स्थापित किया है। ANAIRA AS कंट्री N की एक कंपनी है जो डिजाइन, चित्र प्रदान करने और उपकरण, मशीनरी और सहायक उपकरण के निर्माण और व्यापार के व्यवसाय में है। ANAIRA AS ईआरपी (एंटरप्राइज रिसोर्स प्लानिंग सिस्टम) सॉफ्टवेयर पर काम करती है। ANAIRA AS के साथ ऑर्डर देने वाले किसी भी व्यक्ति को केवल वेब-आधारित ऐप के माध्यम से ही ऑर्डर देना होगा। ANAIRA का भारत में कोई स्थायी प्रतिष्ठान (PE) नहीं है। SAAIRA इंडिया ने ANAIRA AS के साथ निम्नलिखित समझौता किया है: भारतीय गतिविधियाँ: ANAIRA AS से भारत सहित दुनिया भर में अपने सभी ऑनसाइट स्थानों पर उपकरण की नियमित आपूर्ति के लिए एक समझौता। कुल अनुबंध मूल्य 250 करोड़ रुपये है जो विभिन्न स्थानों पर इस प्रकार फैला हुआ है: व्यवसाय का स्थानराशि (करोड़ रुपये में) भारत100 कंट्री K50 अन्य100 कुल250 समझौते के अनुसरण में, SAAIRA इंडिया को ANAIRA के ऐप पर ऑर्डर देने के लिए एक लॉगिन आईडी प्रदान की गई है। भुगतान अग्रिम में या ऑर्डर देते समय किया जाना है। कंट्री K परियोजना गतिविधियाँ: (a) ANAIRA ने "शिप टू, बिल टू आधार" पर कंट्री K ऑनसाइट परियोजना को 50 करोड़ रुपये के उपकरण/मशीनरी की सीधी आपूर्ति की। चालान भारतीय इकाई पर उठाया जाता है और उपकरण सीधे कंट्री K परियोजना स्थल पर भारतीय बंदरगाह को छुए बिना भेज दिया जाता है। कार्यप्रणाली: SAAIRA इंडिया द्वारा ANAIRA के ऐप पर अपनी लॉगिन आईडी के माध्यम से ऑर्डर दिया जाता है। ANAIRA AS द्वारा ऑर्डर की पुष्टि होने पर, उत्पाद सीधे उसके गोदाम से कंट्री K परियोजना स्थल पर एफ.ओ.बी. आधार पर वितरित किए जाते हैं। (b) SAAIRA इंडिया ने वित्त वर्ष 22-23 में इस परियोजना की देखरेख के लिए अपनी पर्यवेक्षी टीम तैनात की। पर्यवेक्षी टीम मुख्य रूप से गतिविधियों के पर्यवेक्षण में सहायता करती है और मशीनरी की स्थापना में सहायता करती है। पर्यवेक्षी टीमों में निम्नलिखित कर्मी शामिल हैं: • एक प्रवासी: श्री रोलेक्स मार्च 2022 तक सिंगापुर के कर निवासी हैं। परियोजना पर प्रशासनिक और प्रबंधकीय सेवाएं प्रदान करने के लिए, उन्हें SAAIRA की सिंगापुर सहायक कंपनी से SAAIRA इंडिया भेजा जाता है। भारत में उनका प्रवास 29 सितंबर, 2022 से 31 मार्च, 2023 तक होगा। इसके लिए, सिंगापुर सहायक कंपनी को SAAIRA इंडिया द्वारा असाइनमेंट के अंत में कुल 5 लाख रुपये का भुगतान किया जाता है। • दो विशेषज्ञ तकनीशियन: श्री राम और श्री रहीम, दोनों भारत में निवासी और सामान्य निवासी (ROR) के रूप में कंट्री K परियोजना के लिए मशीनरी और उपकरण की स्थापना में तकनीकी परामर्श प्रदान करेंगे। वे निश्चित वेतन के आधार पर हैं और SAAIRA इंडिया के पेरोल पर प्रति माह 1,00,000.00 रुपये पर हैं। SAAIRA इंडिया 1 अक्टूबर, 2021 से उनके वेतन का आधा हिस्सा कंट्री K परियोजना कार्यालय को क्रॉस चार्ज करती है, क्योंकि उन्होंने कंट्री K में परियोजना पर अपना आधा समय बिताया। वे परियोजना के अंत तक ऐसा करना जारी रखेंगे। • एक स्वतंत्र प्रसिद्ध इंजीनियर: श्री लालू मीना, एक भारतीय नागरिक, उपकरण स्थापना में विशेषज्ञ हैं। वे वित्त वर्ष 22-23 के लिए यूएई में 120 दिनों तक रहे हैं। वे पिछले 2 वित्तीय वर्षों से यूएई के निवासी थे। SAAIRA इंडिया ने 6 महीने की अवधि के लिए एक संविदात्मक समझौता किया है। उन्हें भारत में सेवाओं के लिए 24 लाख रुपये का भुगतान किया जाता है, और वे भारत में 135 दिनों तक शारीरिक रूप से उपस्थित रहते हैं और शेष कार्य वे वर्चुअल बैठकों से प्रबंधित करते हैं। राशि सीधे उनके यूएई विदेशी खाते में जमा की जाती है। SAAIRA इंडिया ने उन्हें कंट्री K परियोजना में भी शामिल किया है। वे परियोजना के लिए कंट्री K में 61 दिनों तक रहेंगे। उन्हें कंट्री K से सीधे उनके यूएई बैंक खाते में पेशेवर शुल्क के रूप में 100,000 एईडी का भुगतान किया जाएगा। वे वर्ष के शेष 49 दिन स्विट्जरलैंड में छुट्टी के रूप में बिताते हैं। उपरोक्त पर्यवेक्षी टीम के अलावा, एक लोकम डॉक्टर*: डॉ. विद्युत को भारत से एक रिटेनरशिप शुल्क पर नियुक्त किया गया था और उन्हें कंट्री K में एक चिकित्सा अधिकारी (जो कंट्री K के परियोजना कार्यालय में इन-हाउस काम कर रहा था) के प्रतिस्थापन के रूप में भेजा गया था। डॉ. विद्युत 1 अगस्त, 2022 से 31 मार्च, 2023 तक कंट्री K में 8 महीने की अवधि के लिए रहते हैं। डॉ. विद्युत वित्त वर्ष 21-22 तक हमेशा भारत के कर निवासी रहे हैं। वे भारत में अपना क्लिनिक चलाते हैं और वित्त वर्ष 22-23 में सकल प्राप्तियों के रूप में 28 लाख रुपये कमाए। कंट्री K में परियोजना कार्यालय ने डॉ. विद्युत को कंट्री K में प्रदान की गई सेवाओं के लिए प्रति माह 2.5 लाख रुपये का भुगतान किया। उन्हें उस अवधि के दौरान अपनी भारतीय प्रैक्टिस छोड़ने के बदले में कंट्री K परियोजना कार्यालय द्वारा अतिरिक्त रूप से 10 लाख रुपये का भुगतान किया गया। कंट्री K में परियोजना कार्यालय डॉ. विद्युत को भुगतान की गई पूरी राशि पर 20% की दर से टीडीएस काटता है। अतिरिक्त जानकारी: (i) SAAIRA इंडिया के मामले में, आकलन वर्ष 2021-22 के लिए आकलन अधिकारी (AO) द्वारा अधिनियम की धारा 143(3) के साथ धारा 144C के तहत 30.09.2022 को मसौदा आकलन आदेश पारित किया गया था। मसौदा आकलन आदेश में, AO ने अधिनियम की धारा 92CA(3) के तहत निर्धारित अंतर्राष्ट्रीय लेनदेन के आर्म्स लेंथ मूल्य के आधार पर 20 करोड़ रुपये के समायोजन का प्रस्ताव किया। वित्त वर्ष 2020-21 के लिए कुल आय 50 करोड़ रुपये है। वित्त वर्ष 20-21 के लिए आयकर रिटर्न (ITR) 20.11.2021 को दाखिल किया गया था। SAAIRA इंडिया को मसौदा आकलन आदेश 01.10.2022 को प्राप्त हुआ। SAAIRA इंडिया समायोजन से सहमत नहीं थी और उसने 20 करोड़ रुपये के अतिरिक्त को उचित अधिकारियों के समक्ष चुनौती देने का फैसला किया। SAAIRA इंडिया ने आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण (ITAT) स्तर तक लड़ाई लड़ी। ITAT ने भी AO द्वारा किए गए 20 करोड़ रुपये के अतिरिक्त को बरकरार रखा जिसे अंततः SAAIRA इंडिया ने स्वीकार कर लिया। ITAT आदेश जारी होने की तारीख 15.01.2023 है। (ii) *एक लोकम डॉक्टर एक चिकित्सा पेशेवर होता है जो एक नियमित डॉक्टर की प्रैक्टिस के लिए कुछ समय के लिए प्रतिस्थापन करता है। (iii) 1 एईडी = 25 रुपये (iv) भारत और कंट्री K तथा कंट्री N के बीच डीटीएए क्रमशः संयुक्त राष्ट्र मॉडल कन्वेंशन 2017 और ओईसीडी मॉडल कन्वेंशन के अनुरूप हैं। (v) भारत-सिंगापुर डीटीएए का अनुच्छेद 6(b) डीटीएए के अनुच्छेद 9 को संदर्भित करता है। डीटीएए के अनुच्छेद 9 के अर्थ के भीतर एक संबंधित उद्यम को, इस प्रश्न के प्रयोजनों के लिए, अधिनियम की धारा 92A के तहत एक संबद्ध उद्यम के समान समझा जाता है। इसलिए, अनुच्छेद 6(b) के प्रयोजनों के लिए संबंधित उद्यमों की पहचान करने के लिए अधिनियम की धारा 92A में निर्धारित सिद्धांतों का उपयोग किया जा सकता है। (vi) अधिनियम का संदर्भ आयकर अधिनियम, 1961 से होगा। (vii) नियम का संदर्भ आयकर नियम, 1962 से होगा। संदर्भ सामग्री भारत-यूएई डीटीएए का प्रासंगिक अंश अनुच्छेद 4-निवासी 1. इस समझौते के प्रयोजनों के लिए 'संविदाकारी राज्य का निवासी' शब्द का अर्थ है: (a) भारत के मामले में: कोई भी व्यक्ति जो भारत के कानूनों के तहत अपने अधिवास, निवास, प्रबंधन के स्थान या इसी तरह के किसी अन्य मानदंड के कारण वहां कर के लिए उत्तरदायी है। हालांकि, इस शब्द में ऐसा कोई व्यक्ति शामिल नहीं है जो भारत में केवल भारत में स्रोतों से आय के संबंध में कर के लिए उत्तरदायी है; और (b) संयुक्त अरब अमीरात के मामले में: एक व्यक्ति जो संबंधित कैलेंडर वर्ष में कुल मिलाकर कम से कम 183 दिनों की अवधि या अवधियों के लिए यूएई में उपस्थित है, और एक कंपनी जो यूएई में निगमित है, और जिसका प्रबंधन और नियंत्रण पूरी तरह से यूएई में होता है। 2. _________ 4. _________ अनुच्छेद 5-स्थायी प्रतिष्ठान 1. इस समझौते के प्रयोजनों के लिए, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द का अर्थ व्यवसाय का एक निश्चित स्थान है जिसके माध्यम से एक उद्यम का व्यवसाय पूर्णतः या आंशिक रूप से चलाया जाता है। 2. "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द में विशेष रूप से शामिल है: (a) _________ (g) _________ (h) निर्माण स्थल या निर्माण या संयोजन परियोजना या उससे संबंधित पर्यवेक्षी गतिविधियाँ, लेकिन केवल तभी जब ऐसा स्थल, परियोजना या गतिविधि 9 महीने से अधिक की अवधि तक जारी रहती है; (i) एक संविदाकारी राज्य के उद्यम द्वारा दूसरे संविदाकारी राज्य में कर्मचारियों या अन्य कर्मियों के माध्यम से परामर्श सेवाओं सहित सेवाओं का प्रावधान, बशर्ते कि ऐसी गतिविधियाँ किसी भी बारह महीने की अवधि के भीतर कुल 9 महीने से अधिक की अवधि या अवधियों के लिए उसी परियोजना या संबंधित परियोजना के लिए जारी रहती हैं। 3. _________ 5. _________ भारत-सिंगापुर डीटीएए का प्रासंगिक अंश अनुच्छेद 5-स्थायी प्रतिष्ठान 1. इस समझौते के प्रयोजनों के लिए, "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द का अर्थ व्यवसाय का एक निश्चित स्थान है जिसके माध्यम से उद्यम का व्यवसाय पूर्णतः या आंशिक रूप से चलाया जाता है। 2. XXXXXXXX 3. एक निर्माण स्थल या निर्माण, स्थापना या संयोजन परियोजना केवल तभी एक स्थायी प्रतिष्ठान का गठन करती है जब वह किसी भी वित्तीय वर्ष में 183 दिनों से अधिक की अवधि तक जारी रहती है। 4. एक उद्यम को एक संविदाकारी राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान माना जाएगा और उस स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय चलाने वाला माना जाएगा यदि वह उस संविदाकारी राज्य में एक निर्माण स्थल या निर्माण, स्थापना या संयोजन परियोजना के संबंध में किसी भी वित्तीय वर्ष में 183 दिनों से अधिक की अवधि के लिए पर्यवेक्षी गतिविधियाँ करता है जो उस संविदाकारी राज्य में की जा रही है। 5. पैराग्राफ 3 और 4 के प्रावधानों के बावजूद, एक उद्यम को एक संविदाकारी राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान माना जाएगा और उस स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से व्यवसाय चलाने वाला माना जाएगा यदि वह उस संविदाकारी राज्य में खनिज तेलों की खोज, शोषण या निष्कर्षण के संबंध में किसी भी वित्तीय वर्ष में 183 दिनों से अधिक की अवधि के लिए सेवाएं या सुविधाएं प्रदान करता है। 6. एक उद्यम को एक संविदाकारी राज्य में एक स्थायी प्रतिष्ठान माना जाएगा यदि वह इस अनुच्छेद के पैराग्राफ 4 और 5 में संदर्भित सेवाओं और अनुच्छेद 12 में परिभाषित तकनीकी सेवाओं के अलावा अन्य सेवाएं, एक संविदाकारी राज्य के भीतर कर्मचारियों या अन्य कर्मियों के माध्यम से प्रदान करता है, लेकिन केवल तभी जब : (a) उस प्रकृति की गतिविधियां उस संविदाकारी राज्य के भीतर किसी भी वित्तीय वर्ष में कुल 90 दिनों से अधिक की अवधि या अवधियों तक जारी रहती हैं, या (b) गतिविधियां एक संबंधित उद्यम (इस समझौते के अनुच्छेद 9 के अर्थ के भीतर) के लिए किसी भी वित्तीय वर्ष में कुल 30 दिनों से अधिक की अवधि या अवधियों के लिए की जाती हैं। 7. _________ 10. _________ आवश्यक: निम्नलिखित बहुविकल्पीय प्रश्नों के लिए सबसे उपयुक्त विकल्प चुनें: