मार्वल लिमिटेड, मुंबई मार्वल लिमिटेड, मुंबई भारत में मोबाइल फोन के निर्माण में लगी हुई है। इसने 1 जुलाई, 2022 को यूएसए की रीड इंक से 100 करोड़ रुपये का ऋण लिया, जिस पर 6% प्रति वर्ष की दर से ब्याज देय है। यूएसए की माइक इंक, जो मार्वल लिमिटेड में 30% शेयरधारिता रखती है, ने रीड इंक द्वारा मार्वल लिमिटेड को दिए गए ऋण की गारंटी दी। गारंटी सुरक्षित करने के लिए, माइक इंक ने रीड इंक के पास 100 करोड़ रुपये जमा किए। 31 मार्च, 2023 को समाप्त वर्ष के लिए लाभ और हानि विवरण के अनुसार मार्वल लिमिटेड का शुद्ध लाभ 4 करोड़ रुपये था। मार्वल लिमिटेड ने ऋण पर ब्याज, 3 करोड़ रुपये का मूल्यह्रास (जिसमें 85 लाख रुपये का अतिरिक्त मूल्यह्रास शामिल है) और 1 करोड़ रुपये का आयकर प्रावधान का दावा किया है। इसने माइक इंक को ऋण के 2% की दर से भुगतान की गई गारंटी शुल्क का भी दावा किया, जबकि असंबंधित पक्षों के मामले में, यह पाया गया कि देय गारंटी शुल्क ऋण का 1% है। कंट्री S की केविन लिमिटेड कंट्री S की केविन लिमिटेड यूएसए की माइक इंक का एक संबद्ध उद्यम है। केविन लिमिटेड की भारत में 2010 से एक शाखा है। यह कंट्री S में अपने द्वारा निर्मित वस्तुओं की भारत में बिक्री के अलावा विभिन्न देशों से आयात करके भारतीय ग्राहकों को सामान बेच रही थी। अधिनियम की धारा 133A के तहत जनवरी, 2022 में इसकी शाखा परिसर में एक सर्वेक्षण किया गया और 90 लाख रुपये की अघोषित संपत्ति पाई गई। आकलन वर्ष 2022-23 के लिए आकलन 90 लाख रुपये की पूरी अघोषित संपत्ति को जोड़कर पूरा किया गया। निर्धारिती ने सीआईटी (अपील) के समक्ष अपील दायर की जिसने निर्धारिती को पूरी राहत दी। आयकर विभाग आईटीएटी के समक्ष अपील दायर करना चाहता है। 31 मार्च, 2023 को समाप्त वर्ष के लिए केविन लिमिटेड की भारतीय शाखा की समायोजित कुल आय 80 लाख रुपये है। शाखा ने वित्त वर्ष 2022-23 के दौरान कार्यकारी और सामान्य प्रशासनिक व्यय के रूप में 12 लाख रुपये खर्च किए। प्रधान कार्यालय ने शाखा के प्रधान कार्यालय व्यय के हिस्से के रूप में 18 लाख रुपये आवंटित किए हैं, जिसमें शाखा द्वारा किए गए 12 लाख रुपये का व्यय शामिल है। गेल, केविन लिमिटेड के निदेशक गेल (उम्र 58), केविन लिमिटेड के निदेशकों में से एक, कंट्री S के नागरिक हैं। उन्होंने 1 जुलाई, 2018 को कंट्री S में अपने जन्म के बाद से रहने के बाद केविन लिमिटेड की भारतीय शाखा में शामिल हुए। वे केविन लिमिटेड की शाखा में शामिल होने के बाद से भारत में हैं। वे वित्त वर्ष 2022-23 के लिए निम्नलिखित लेनदेन की रिपोर्ट करते हैं: (a) कंट्री S में रखी गई प्रतिभूतियों पर वार्षिक रूप से ब्याज प्राप्त होता है। 31 जुलाई, 2022 को उनके भारत में बैंक खाते में 1,000 अमेरिकी डॉलर जमा किए गए। ब्याज 30 जून, 2022 को देय है। भारत और कंट्री S के बीच कोई डीटीएए नहीं है। (b) कंट्री M में उनका एक रबर एस्टेट है। रबर एस्टेट से कृषि आय 5,000 अमेरिकी डॉलर है जो रबर की कुल बिक्री आय में से खेती के खर्चों को घटाकर 26 मार्च, 2023 को उनके रबर एस्टेट प्रबंधक द्वारा प्रेषित की गई थी। इसे गेल की व्यावसायिक आय माना जाएगा। भारत और कंट्री M के बीच एक डीटीएए है और डीटीएए के अनुसार उक्त आय दोनों देशों में कर योग्य है और निवासी देश कर क्रेडिट देगा। डीटीएए में संबंधित अनुच्छेद आयकर नियम, 1962 के नियम 128 के समान है। (c) कंट्री K में एक संपत्ति किराए पर दी है जिससे उन्हें प्रति माह 1,000 अमेरिकी डॉलर का मासिक किराया प्राप्त होता है जो प्रत्येक अगले कैलेंडर माह के पहले सप्ताह में उनके भारत में बैंक खाते में जमा किया जाता है। भारत और कंट्री K के बीच कोई डीटीएए नहीं है। (d) कंट्री K में एक सूचीबद्ध कंपनी के इक्विटी शेयरों में निवेश किया जिसने 23 जनवरी, 2023 को लाभांश घोषित किया लेकिन यह 31 मार्च, 2023 तक प्राप्त नहीं हुआ था। लाभांश की राशि 500 अमेरिकी डॉलर (सकल) है। (e) वित्त वर्ष 2022-23 के दौरान, गेल 3 महीने (यानी 1 मई से 31 जुलाई, 2022 तक) के लिए कंट्री A में प्रतिनियुक्ति पर गए और उन्हें कंट्री A की शाखा द्वारा प्रति माह 10,000 अमेरिकी डॉलर का वेतन दिया गया। यह राशि उनके भारत में बैंक खाते में जमा की गई थी। रोजगार समझौते के अनुसार वेतन अगले कैलेंडर माह के पहले दिन देय है। भारत और कंट्री A के बीच एक डीटीएए है और डीटीएए के अनुसार वेतन आय दोनों देशों में कर योग्य है जिसमें कोई कर क्रेडिट नहीं है। ट्रियो (पी) लिमिटेड, जयपुर, मार्वल लिमिटेड की पूर्ण स्वामित्व वाली सहायक कंपनी ट्रियो (पी) लिमिटेड, जयपुर मार्वल लिमिटेड की पूर्ण स्वामित्व वाली सहायक कंपनी है। इसने यूएसए की जोन्स इंक को तकनीकी सेवाओं के शुल्क के रूप में 60 लाख रुपये का भुगतान किया। सेवाएं मुंबई में जोन्स इंक की शाखा के कर्मचारियों द्वारा प्रदान की गईं। भारत और यूएसए के बीच एक डीटीएए है जो तकनीकी सेवाओं के शुल्क के संबंध में 10% की दर से कर कटौती का प्रावधान करता है। ट्रियो (पी) लिमिटेड ने कंट्री X की एमएम (पी) लिमिटेड में निवेश किया और वित्त वर्ष 2022-23 के दौरान 600 लाख रुपये का लाभांश प्राप्त किया। इसने अक्टूबर, 2022 में 200 लाख रुपये का अंतरिम लाभांश और अक्टूबर, 2023 में 300 लाख रुपये का अंतिम लाभांश घोषित और वितरित किया। ट्रियो (पी) लिमिटेड ने यूएसए की मार्शल इंक द्वारा प्रदान की गई ऑनलाइन डिजिटल विज्ञापन सेवा का लाभ उठाया। इसने 10 लाख रुपये का भुगतान किया और 31 मार्च, 2023 को उक्त ऑनलाइन डिजिटल विज्ञापन सेवा के लिए बकाया राशि 2 लाख रुपये थी। मार्शल इंक एक ई-कॉमर्स ऑपरेटर भी है जिसने वित्त वर्ष 2022-23 के दौरान भारत में निवासी ग्राहकों को 180 लाख रुपये का सामान बेचा। साथ ही, उसी वर्ष के दौरान, मार्शल इंक ने भारत के बाहर के ग्राहकों को 70 लाख रुपये का सामान बेचा, लेकिन उन सामानों की खरीद के लिए भारत में आईपी पते का उपयोग किया है। अतिरिक्त जानकारी: (a) मारिया (उम्र 55), गेल की पत्नी, एक विदेशी नागरिक, जुलाई, 2018 से भारत आईं और गेल के साथ रहीं। वित्त वर्ष 2022-23 के लिए भारत में उनकी कुल आय 11 लाख रुपये और कंट्री S में 3 लाख रुपये है। (b) एसबीआई टेलीग्राफिक ट्रांसफर बैंक दर (टीटीबीआर) रूपांतरण दर को इस प्रकार मानें: दिनांक1 अमेरिकी डॉलर के लिए विनिमय दर (रुपये में) 30.4.202278 31.5.202279 30.6.202280 31.7.202276 31.8.202280 30.9.202277 31.10.202279 30.11.202280 31.12.202281 31.1.2023 to 31.3.202382 (c) अधिनियम का संदर्भ आयकर अधिनियम, 1961 से होगा। (d) नियम का संदर्भ आयकर नियम, 1962 से होगा। आवश्यक: निम्नलिखित बहुविकल्पीय प्रश्नों के लिए सबसे उपयुक्त विकल्प चुनें: