सचिन, भारत के नागरिक और निवासी, नीदरलैंड की एक कंपनी NL Co के 50% शेयर रखते हैं, जो विशेष औद्योगिक उपकरण और ऐसे विशेष औद्योगिक उपकरण के पूर्ण स्वचालन के लिए लाइसेंस प्राप्त मालिकाना सॉफ्टवेयर की बिक्री की सुविधा प्रदान करने के व्यवसाय में लगी हुई है। NL के शेष शेयर आगाम के पास हैं, जो सचिन के बेटे हैं और भारतीय नागरिक होने के बावजूद नीदरलैंड के निवासी हैं। सचिन I Co, एक भारतीय कंपनी के 75% शेयरों के भी मालिक हैं, जो NL Co को अनुसंधान और विकास सेवाएं प्रदान करती है। I Co के शेष 25% शेयर काजल के पास हैं, जो सचिन की पत्नी हैं। काजल भारत की नागरिक और निवासी हैं। NL Co की विभिन्न देशों में निम्नलिखित सहायक कंपनियाँ हैं: (a) कंट्री B में, एक पूर्ण स्वामित्व वाली सहायक कंपनी, B Co, यह उन निर्माताओं की पहचान और प्रचार करती है जो Chemo.com के माध्यम से उत्पाद बेचने को तैयार हैं। (b) फ्रांस में, एक पूर्ण स्वामित्व वाली सहायक कंपनी, F Co, यह NL Co से औद्योगिक उपकरण खरीदती है और उन्हें पेरिस में बेचती है। (c) इसी तरह, हांगकांग में एक और पूर्ण स्वामित्व वाली सहायक कंपनी, HK Co, जो NL Co से औद्योगिक उपकरण खरीदती है और उन्हें हांगकांग में स्थित खरीदारों को बेचती है। NL Co के निदेशक सचिन, काजल और आगाम हैं। निदेशक मंडल की बैठक नीदरलैंड में होती है, जहाँ सचिन और काजल नीदरलैंड की यात्रा करते हैं, आगाम वह व्यक्ति है जो नीदरलैंड में महत्वपूर्ण निर्णय लेता है और ऐसे निर्णय आमतौर पर बोर्ड द्वारा अनुमोदित किए जाते हैं। औद्योगिक उपकरण NL Co के स्वामित्व और संचालित वेबसाइट Chemo.com पोर्टल पर ऑर्डर देकर बेचे जाते हैं। वेबसाइट एक ई-कॉमर्स प्लेटफॉर्म है जहाँ मूर्त उत्पाद जैसे सामान और अमूर्त उत्पाद जैसे सॉफ्टवेयर (जो खरीद के बाद प्राप्त कुंजी के साथ डाउनलोड किए जाने हैं) बेचे जाते हैं। लाइसेंस प्राप्त मालिकाना सॉफ्टवेयर पहले सीडी डिस्क में ऑफ-द-शेल्फ बेचा जाता था। हालांकि, अब, ऐसे सॉफ्टवेयर 'Chemo.com' से डाउनलोड किए जा सकते हैं। मालिकाना सॉफ्टवेयर के उपयोग की शर्तें स्पष्ट रूप से निर्दिष्ट करती हैं कि जिस व्यक्ति ने सॉफ्टवेयर डाउनलोड किया है, उसे सॉफ्टवेयर का उपयोग करने का लाइसेंस है, लेकिन वह उसकी प्रतियां नहीं बना सकता है। NL Co ने भारत में एक तीसरे पक्ष, D Co को भी भारत में सॉफ्टवेयर की बिक्री के लिए अपना विशेष वितरक नियुक्त किया है, D Co अन्य सॉफ्टवेयर भी वितरित करता है। वित्त वर्ष 22-23 के दौरान Chemo.com पर भारतीय निवासियों को बेचे गए सामान (सॉफ्टवेयर सहित) का कुल मूल्य 125 करोड़ रुपये है। ऑर्डर को जल्द से जल्द पूरा करने के लिए, NL Co का भारत में एक गोदाम में एक समर्पित स्थान है। NL Co भारत में अपने गोदाम संचालन को बंद करने और ऑस्ट्रेलिया में एक तीसरे पक्ष, Aus Co की वेबसाइट के माध्यम से भारत में अपने सामान बेचने पर विचार कर रही है, जो केवल ई-कॉमर्स प्लेटफॉर्म चलाता है और भारत में कोई गोदाम या भंडारण स्थान नहीं रखता है। आकलन वर्ष 2023-24 के दौरान NL Co की प्राप्तियों का विवरण इस प्रकार है: NL Co ने भारत में नेशनल स्टॉक एक्सचेंज में सूचीबद्ध एक भारतीय कंपनी, लिस्ट को के 5% शेयर अधिग्रहित किए थे। आकलन वर्ष 2023-24 से संबंधित वित्तीय वर्ष के दौरान, लिस्ट को ने लाभांश घोषित और भुगतान किया है। (a) यूरोप में निवेश से प्राप्त लाभांश आय 30 करोड़ रुपये (b) संपत्तियों से किराये की आय 40 करोड़ रुपये (c) माल की बिक्री से आय 100 करोड़ रुपये इसके अलावा, NL Co के पेरोल पर 8 कर्मचारी हैं। 5 कर्मचारी घर से काम कर रहे हैं और भारत में स्थित हैं। 3 कर्मचारी नीदरलैंड से काम कर रहे हैं। NL Co की निवल संपत्ति इस प्रकार है: विवरणराशि (करोड़ रुपये में) शेयर पूंजी50 आरक्षित और अधिशेष (लाभ और हानि खाता)150 निवल संपत्ति200 I Co कुछ अभूतपूर्व शोध कर रही है, जिसके लिए पर्याप्त पूंजीगत व्यय की आवश्यकता थी। अल्पकालिक वित्तपोषण प्रदान करने के लिए, आकलन वर्ष 2023-24 के दौरान, NL Co और सचिन ने I Co को क्रमशः 40 करोड़ रुपये और 10,00,000 रुपये का ऋण प्रदान किया। NL Co द्वारा प्रदान किए गए ऋण पर देय ब्याज 5% प्रति वर्ष है, जबकि सचिन द्वारा प्रदान किए गए ऋण पर देय ब्याज 12% प्रति वर्ष है। तदनुसार, संबंधित आकलन वर्ष 2023-24 के लिए, I Co ने NL Co को ऋण पर ब्याज के रूप में 2 करोड़ रुपये और सचिन को ब्याज के रूप में 1,20,000 रुपये का भुगतान किया। I Co की कंट्री A में एक शाखा और कंट्री B में एक और शाखा है, जो उस देश के ग्राहकों के लिए अनुसंधान और विकास गतिविधियाँ कर रही है। I Co ने अधिनियम की धारा 115BAA के तहत कराधान की नई व्यवस्था का विकल्प चुना है और तदनुसार, इसकी आय पर 22% की दर से लागू अधिभार और शिक्षा उपकर के साथ कर लगाया जाता है। वर्ष के दौरान, I Co ने NL Co की सभी सहायक कंपनियों, यानी B Co, F Co और HK Co को अनुसंधान और विकास सेवाएं प्रदान की हैं और प्रदान की गई सेवाओं के लिए प्रबंधन शुल्क लिया है। संस्थाओं से ली जाने वाली कीमत निर्धारित करने के उद्देश्य से, I Co द्वारा सेवाओं के प्रावधान के लिए किए गए आनुपातिक लागतों को 15% मार्क-अप के साथ क्रॉस-चार्ज किया जाता है। आकलन वर्ष 2023-24 के दौरान I Co की विदेशी प्राप्तियों का विवरण इस प्रकार है: आय की प्रकृतिराशि (करोड़ रुपये में)संबंधित देश में भुगतान किए गए/ रोके गए कर (भारत के अलावा) (करोड़ रुपये में)कर की दर जिस पर संबंधित देश में कर भुगतान किए गए कंट्री A में शाखा का लाभ (हानि)1003030% कंट्री B में शाखा का लाभ /(हानि)(150)0NA B Co से प्रबंधन शुल्क1201210% F Co से प्रबंधन शुल्क18000% HK Co से प्रबंधन शुल्क8000% अन्य पक्षों के लिए अनुसंधान और विकास के संचालन से प्राप्तियाँ1,0000NA आकलन वर्ष 2023-24 के लिए I Co का लाभ और हानि इस प्रकार है: विवरणराशि (करोड़ रुपये में) संचालन से प्राप्तियाँ (सकल)1,500 अर्जित प्रबंधन शुल्क (सकल)380 कुल सकल प्राप्ति1,880 व्यय और अस्वीकृतियाँ (शाखा में किए गए और अधिनियम के तहत अस्वीकृत होने वाले सहित)1,560 कर से पहले शुद्ध320 कर क्रेडिट से पहले भारत में देय आयकर80.54 भारत के बाहर भुगतान किए गए कर42 लेनदेन शुद्ध मार्जिन विधि के तहत प्रबंधन सेवा शुल्क के बेंचमार्किंग के उद्देश्य से, तुलनीय कंपनियों का लाभ स्तर संकेतक (परिचालन लाभ का परिचालन लागत से अनुपात) इस प्रकार है: तुलनीय कंपनी का नामलाभ स्तर संकेतक कंपनी P21% कंपनी Q28% कंपनी R26.5% कंपनी S23.5% कंपनी T18% कंपनी U14% कंपनी V32% कंपनी W17.5% कंपनी X19% कंपनी Y23% कंपनी Z20% वर्ष के दौरान सचिन द्वारा अर्जित आय इस प्रकार है: क्रम सं.आय का विवरणराशि a.NL Co से वेतनINR 25,00,000 b.I Co को ऋण पर ब्याजINR 1,20,000 c.यू को, एक यूएस कंपनी जो NASDAQ पर सूचीबद्ध है, के शेयरों की बिक्री पर प्रतिफल।USD 1,50,000 बिक्री 15 अक्टूबर 2022 को की गई थी d.यू को, एक यूएस कंपनी जो NASDAQ पर सूचीबद्ध है, से 1 अक्टूबर 2022 को लाभांशUSD 12,000 यू को के शेयर सचिन द्वारा 1 जनवरी 2017 को 1,00,000 अमेरिकी डॉलर में अधिग्रहित किए गए थे। 31 जनवरी 2018 को शेयरों का उचित बाजार मूल्य 1,20,000 अमेरिकी डॉलर था। सचिन ने 1 जनवरी 2018 को फ्रांस में 7.5 करोड़ रुपये में एक अचल संपत्ति अधिग्रहित की थी। इसे सचिन के आयकर रिटर्न में प्रकट नहीं किया गया था। आकलन वर्ष 2023-24 के दौरान, आकलन अधिकारी द्वारा एक नोटिस जारी किया गया जिसमें आरोप लगाया गया कि सचिन द्वारा विदेशी संपत्तियों का पर्याप्त रूप से खुलासा नहीं किया गया था। आकलन वर्ष 2023-24 के दौरान संपत्ति का उचित बाजार मूल्य 8 करोड़ रुपये है। कार्यवाही के दौरान, सचिन यह साबित करने में सक्षम थे कि 7.5 करोड़ रुपये में से 5 करोड़ रुपये तक की आय का भारत में विधिवत आकलन किया गया था। अतिरिक्त जानकारी: (1) भारत-नीदरलैंड और भारत-ऑस्ट्रेलिया के बीच एक डीटीएए मौजूद है और दोनों देश बहुपक्षीय लिखत (MLI) के हस्ताक्षरकर्ता हैं और दोनों देशों ने अपने MLI जमा नोट में आर्थिक सहयोग और विकास संगठन (OECD) को डीटीएए को कवर किए गए कर समझौते (CTA) के रूप में अधिसूचित किया है। साथ ही दोनों देशों के डीटीएए का अनुच्छेद 2 मेल खाता है। (2) अधिनियम का संदर्भ आयकर अधिनियम, 1961 से होगा। (3) नियम का संदर्भ आयकर नियम, 1962 से होगा। (4) एसबीआई टेलीग्राफिक ट्रांसफर बैंक दर (टीटीबीआर) रूपांतरण दर को इस प्रकार मानें: दिनांक1 अमेरिकी डॉलर के लिए विनिमय दर (रुपये में) 1 जनवरी 201765 31 जनवरी 201867 1 अप्रैल 202272 30 सितंबर 202274 1 अक्टूबर 202275 15 अक्टूबर 202276 आवश्यक: निम्नलिखित बहुविकल्पीय प्रश्नों के लिए सबसे उपयुक्त विकल्प चुनें: