प्रश्न 1 श्री रमन, एक निवासी व्यक्ति जिनकी आयु 62 वर्ष है, मोटर बाइक के स्पेयर पार्ट्स के निर्माण और बिक्री के व्यवसाय में एक प्रोपराइटर के रूप में लगे हुए हैं। वह अपने खाते मर्केंटाइल आधार पर तैयार करते हैं। यह व्यवसाय उनके स्वामित्व वाली दो मंजिला वाणिज्यिक इमारत के भूतल पर किया जाता है, जिसका 1 अप्रैल, 2023 को लिखित मूल्य ₹8 लाख है। 31 मार्च, 2024 को समाप्त हुए पिछले वर्ष के लाभ और हानि विवरण में निम्नलिखित मदों को डेबिट/क्रेडिट करने के बाद ₹9.25 लाख का शुद्ध लाभ (कर और मूल्यह्रास से पहले) दिखाया गया है: (i) यात्रा व्यय में ₹2,40,000 शामिल हैं, जो ताइवान की एक विदेशी यात्रा पर एक व्यावसायिक प्रदर्शनी में भाग लेने और विक्रेताओं से मिलने के लिए किए गए व्यय हैं, जिसमें से ₹40,000 भारतीय मुद्रा में और ₹2,00,000 विदेशी मुद्रा में खर्च किए गए हैं। श्री रमन ने ताइवान में 10 दिन बिताए, जिसमें से 4 दिन उन्होंने एक विक्रेता के बेटे के विवाह समारोह में भाग लेने के लिए उपयोग किए। (ii) प्रशासनिक व्यय में जीएसटी जमा करने में देरी पर ब्याज के रूप में भुगतान किए गए ₹9,525 शामिल हैं। (iii) सामान्य व्यय में एक अनिवासी को तकनीकी सेवाओं के शुल्क के रूप में स्रोत पर कर कटौती के बिना भुगतान की गई ₹3,88,000 की राशि शामिल है। (iv) पूरी इमारत के लिए ₹66,000 का अग्नि बीमा प्रीमियम 31 मार्च, 2024 तक अदत्त रहा। (v) धारा 35 के तहत अनुमोदित एक वैज्ञानिक अनुसंधान संघ को ₹75,000 का व्यय भुगतान किया गया। ₹75,000 में से, ₹50,000 का उपयोग अनुसंधान संघ द्वारा भूमि की खरीद के लिए किया गया। (vi) उन्होंने अपनी वाणिज्यिक इमारत का पहला तल 1 अप्रैल, 2023 को श्री अमन को किराए पर दिया और प्रति माह ₹35,000 का किराया प्राप्त किया। इमारत से संबंधित ₹20,000 के नगर निगम कर श्री रमन और श्री अमन दोनों द्वारा समान रूप से भुगतान किए गए। प्राप्त किराया क्रेडिट किया गया था और ₹10,000 के नगर निगम कर (भूतल से संबंधित) को लाभ और हानि विवरण में डेबिट किया गया था। (vii) उन्होंने 12 अप्रैल, 2023 को ₹44 लाख में एक भूखंड बेचा। उन्होंने यह भूखंड 1 जनवरी, 2022 को ₹40 लाख में खरीदा था। ₹4,00,000 का लाभ लाभ और हानि विवरण में क्रेडिट किया गया है। (वित्तीय वर्ष 2021-22 के लिए CII: 317; वित्तीय वर्ष 2023-24 के लिए CII: 348) अतिरिक्त जानकारी: (i) श्री रमन ने 10 मार्च, 2024 को मेसर्स पॉल इंडस्ट्रीज, एक सूक्ष्म उद्यम, से ₹49,000 का कच्चा माल खरीदा। हालांकि, मेसर्स पॉल इंडस्ट्रीज को भुगतान 5 अप्रैल, 2024 को चेक द्वारा किया गया था। मेसर्स पॉल इंडस्ट्रीज और श्री रमन के बीच भुगतान के लिए कोई लिखित समझौता मौजूद नहीं था। एक अन्य आपूर्तिकर्ता मेसर्स काल इंडस्ट्रीज, एक छोटा उद्यम, जिसके साथ भुगतान के लिए कोई लिखित समझौता मौजूद नहीं था, को 31 मार्च, 2024 को कच्चे माल की खरीद के लिए 5 अप्रैल, 2024 को नकद में ₹1,34,000 का भुगतान किया गया। मेसर्स पॉल इंडस्ट्रीज और मेसर्स काल इंडस्ट्रीज दोनों मर्केंटाइल लेखा प्रणाली का पालन करते हैं। (ii) श्री रमन ने 15 जुलाई, 2023 को ₹2,00,000 में एक पंजीकृत ट्रेडमार्क प्राप्त किया। श्री रमन ने 15 जनवरी, 2024 से अपने व्यवसाय के लिए इस ट्रेडमार्क का उपयोग करना शुरू कर दिया। श्री रमन ने इस ट्रेडमार्क से संबंधित किसी भी लेनदेन को अपनी लेखा पुस्तकों में दर्ज करना छोड़ दिया। (iii) श्री रमन ने 12 अप्रैल, 2020 को व्यक्तिगत उपयोग के लिए ₹5,40,000 में एक कार खरीदी। उन्होंने 01.04.2023 से इस कार का व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए उपयोग करना शुरू कर दिया। उस दिन तक, कार का बाजार मूल्य ₹2,10,000 था। मूल्यह्रास की दर 15% मानें। (iv) उन्होंने 15 मई, 2023 को मोटर बाइक के स्पेयर पार्ट्स के उत्पादन में उपयोग की जाने वाली एक नई मशीनरी की खरीद पर ₹2,50,000 खर्च किए। (v) उन्होंने अपनी बेटी की शिक्षा के लिए एक कॉलेज को ₹25,000 की ट्यूशन फीस का भुगतान किया है। (vi) वर्ष के दौरान, श्री रमन ने निवारक स्वास्थ्य जांच के लिए नकद में ₹9,500 खर्च किए, जिसमें से ₹5,000 उनके स्वयं के लिए और ₹4,500 उनके माता-पिता के लिए थे जो अति वरिष्ठ नागरिक हैं। (vii) एक पंजीकृत राजनीतिक दल को चेक द्वारा ₹20,000 का दान दिया गया। अधिनियम के सामान्य प्रावधानों के अनुसार, श्री रमन द्वारा निर्धारण वर्ष 2024-25 के लिए डिफ़ॉल्ट कर व्यवस्था और वैकल्पिक कर व्यवस्था के तहत कुल आय और देय कर की गणना करें। श्री रमन के लिए कौन सा विकल्प अधिक फायदेमंद है?